Um relatório apresentado pela Associação de Examinadores de Fraudes Certificadas observa a importância de a administração da empresa estabelecer um "exemplo ético (ou tom)" para seus funcionários. Concentrar-se apenas na linha de fundo pode sinalizar aos funcionários que qualquer coisa em busca desse objetivo é um comportamento aceitável.
Significado
A integridade gerencial é o "tom no topo", a atitude da administração em relação aos controles internos e o exemplo de suas atitudes para os funcionários que se situam na hierarquia corporativa. A falta de integridade gerencial apresenta um risco de que um gerente possa apropriar-se indevidamente de ativos ou jogar uma demonstração financeira em busca de um bônus maior. O tom no topo também pode fornecer um sinal aos funcionários de que é comum fazer tais coisas, e que eles mesmos podem e devem fazê-lo.
História
Em 1987, o Relatório do Comitê Nacional sobre Relatórios Financeiros Fraudulentos, conhecido como Comissão Treadway, destacou a importância da integridade gerencial. A melhoria da integridade gerencial foi uma de suas principais recomendações para reduzir o risco de relatórios financeiros fraudulentos. Na prática, isso significa que os auditores externos e de administração devem examinar a estrutura de bonificação de uma organização para garantir que os bônus não estejam gerando uma influência indevida na forma como as vendas são relatadas, por exemplo. A pressão para atingir as metas e as expectativas dos analistas também pode levar a relatórios financeiros fraudulentos, de acordo com a Associação de Examinadores de Fraudes Certificadas.
Teorias
Os auditores acreditam que a atitude da administração em relação aos controles financeiros pode definir o tom ético de uma organização. De acordo com a ACFE, "Os funcionários prestam muita atenção ao comportamento e às ações de seus chefes, e eles seguem sua liderança. Em suma, os funcionários farão o que eles testemunharem seus chefes fazendo". A Seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley exige que os auditores relatem os controles internos de uma empresa, incluindo a integridade gerencial
Considerações
Apesar do trabalho e recomendação da Comissão Treadway, os lapsos éticos da administração continuam a criar uma cultura de fraude em muitas empresas. Bernard Ebbers, CEO da MCI / WorldCom, foi sentenciado a 25 anos de prisão por seu papel em uma fraude contábil massiva. Mas um funcionário de nível inferior, Walt Pavlo, gerente sênior de faturamento, foi condenado a 41 meses de prisão por falsificar registros contábeis. Pavlo disse aos investigadores que ele sentia uma imensa pressão de seus superiores para atingir metas financeiras.
Percepção especializada
De acordo com um artigo em "Auditoria": Um Jornal de Teoria e Prática, os auditores podem, por exemplo, eliminar firmas suspeitas de terem baixa integridade gerencial, efetivamente recusando-se a trabalhar para elas. Quando as empresas apresentam declarações financeiras incorretas no passado, é provável que os auditores encontrem outros erros no decorrer de uma auditoria. Em menor grau, uma avaliação da integridade da administração também pode ajudar a explicar a descoberta de distorções no curso de uma auditoria. Ou seja, quando os auditores são suspeitos, eles tendem a olhar mais de perto as informações fornecidas pela gerência.
