A depreciação é um método de recuperar o custo de um ativo como uma dedução do imposto de renda anual. A dedução é alocada durante a vida útil do ativo, conforme determinado pelo IRS. Quando você para de usar um ativo para fins comerciais, seja convertendo-o para uso pessoal ou vendendo-o, talvez seja necessário recapturar parte da despesa de depreciação. Você tratará a quantia de recaptura como receita ordinária. O valor dependerá do ganho e da depreciação que foi permitida ou permitida até e inclusive o ano em que foi alienada.
Definindo Recaptura de Depreciação
Se você depreciar seu ativo de acordo com o sistema de recuperação de custo acelerado (MACRS) modificado, você calculará a recaptura da depreciação quando a sua empresa alienar o ativo para obter um ganho. Você tem um ganho se o ativo for vendido por mais do que a sua base ajustada ou o valor do custo do ativo que ainda não foi recuperado através de despesa de depreciação permitida ou permitida. Você está sujeito apenas a recapturar os ganhos até a quantia de depreciação permitida ou permitida.
Permitido ou Permitido
O termo "permitido ou permitido" nos regulamentos do IRS em relação à recaptura pode ser uma fonte de confusão. A depreciação "permitida" é o que foi feito na declaração de imposto. A parte "permitida" é o valor da depreciação que deveria ter sido tomada, independentemente de ela ter sido usada ou não. Não parece justo que você tenha que recapturar uma dedução de depreciação que você não aceitou. O IRS reconhece isso para que o limite de depreciação inclua apenas a depreciação permitida, desde que o contribuinte possa mostrar registros adequados. No entanto, a depreciação permitida entra em jogo quando se ajusta a base para calcular o limite de ganho, independentemente do que foi permitido.
Como calcular a recaptura de depreciação
Calcule a depreciação permitida para todos os anos, incluindo o ano em que você vendeu o ativo. Adicione isso de volta à base do ativo e, em seguida, encontre a diferença entre o preço de venda e a base. Examine a depreciação que foi permitida, inclusive no ano de descarte. A recaptura da depreciação que deve ser tratada como renda ordinária é a menor dessas duas quantias. Por exemplo, você colocou em funcionamento uma peça de maquinário com vida útil de cinco anos em 2016. Tinha uma base de custo de US $ 5.000. Em 2018, você vendeu para outra empresa por US $ 3.000. Sob o MACRS, você teria tomado as seguintes deduções:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
A limitação de depreciação seria de US $ 2.802,24. Você também deve considerar a limitação de ganho. Em 2018, sua base ajustada seria de US $ 2.802,24. Você vendeu a propriedade por US $ 3.000, o que significa que você teve um ganho de US $ 197.76. Essa menor limitação de ganho é o valor que você deve recuperar, ou tratar como receita ordinária para 2018.
Seção 179 Propriedade
Alguns tipos de propriedade podem ser totalmente contabilizados no ano em que foram adquiridos. Você só pode gastar até US $ 510.000 de propriedade e apenas até o montante de receita de negócios tributável. Se você tirou uma dedução da depreciação, deverá recapturar a depreciação em qualquer ano durante o período de recuperação da propriedade, quando o uso de negócios do ativo cair abaixo de 50%. Você calcula isso subtraindo a quantia de depreciação que teria sido permitida sem a dedução da Seção 179 do montante da dedução da seção.
