A despesa de depreciação e a depreciação acumulada estão relacionadas, mas não são a mesma coisa. A despesa de depreciação é um item da demonstração do resultado, enquanto a depreciação acumulada é um item do balanço patrimonial. A depreciação acumulada é o acúmulo de despesas de depreciação de anos anteriores. A despesa de depreciação é diferente para fins fiscais do que para fins contábeis, e a demonstração de resultados de uma empresa reflete o método contábil de cálculo da depreciação.
Despesas de depreciação
Quando uma empresa adquire um ativo, ela não incorre em uma despesa pelo valor do ativo. Em vez disso, ele grava o valor do ativo ao longo do tempo, usando métodos consistentes com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP). Alguns desses métodos são dígitos somados aos anos, equilíbrio decrescente e linha reta. Ele registra essa despesa de depreciação para fins contábeis na demonstração de resultados.
Despesas de Depreciação para Fins Fiscais
Os governos geralmente permitem que uma empresa cancele as compras de capital a taxas diferentes daquelas permitidas pelo GAAP. Especificamente, eles permitem que uma empresa cancele o ativo a uma taxa muito mais rápida. Quando este for o caso, a despesa de depreciação que aparece na declaração de imposto de renda de uma empresa será maior do que a despesa de depreciação na demonstração de resultados. As empresas fazem isso porque reduzem seus impostos a pagar.
Depreciação acumulada
A depreciação é uma despesa não monetária. Quando é registrado, um lançamento de contrapartida deve ser feito de uma conta que não seja dinheiro. Esta conta é a conta de depreciação acumulada. A depreciação reduz o lucro líquido e reduz o valor da conta do ativo. Isso ocorre porque a depreciação acumulada é deduzida do valor do ativo no balanço patrimonial.
Um exemplo
Uma empresa compra um caminhão por US $ 50.000. Estima-se que o caminhão tenha duração de cinco anos, quando será completamente gasto e enviado para o pátio de sucata. Usando o método de linha reta de cálculo de depreciação, a despesa de depreciação para cada ano é de US $ 50.000 / 5 ou US $ 10.000 por ano. No final do primeiro ano, a depreciação acumulada é de US $ 10.000, no final do segundo ano é de US $ 20.000, no final do ano cinco é de US $ 50.000.
Outros métodos de cálculo de depreciação
No exemplo do caminhão acima, a empresa pode ter tido motivos para usar outro método, como a abordagem de dígitos da soma dos anos. Nesse caso, o custo de compra é multiplicado pelo fator de depreciação, que é derivado da soma dos dígitos dos anos. O caminhão durará cinco anos e, portanto, a soma dos dígitos é 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Você divide isso no número de anos que o ativo resta. No primeiro ano isso é 5/15, ano dois, 4/15, ano cinco 1 / 15. A despesa de depreciação para o primeiro ano é $ 50.000_5 / 15 = $ 16.667. A depreciação acumulada também será de US $ 16.667. No segundo ano, a despesa é de US $ 50.000_4 / 15 = US $ 13.333. A depreciação acumulada é agora de US $ 30.000.
