O termo pode soar um pouco confuso, mas é algo com o qual você terá que lidar se for um estrangeiro não residente conduzindo negócios nos Estados Unidos. Essas pessoas que se envolvem em negócios ou algum tipo de comércio nos EUA serão obrigadas a pagar imposto de renda sobre qualquer uma de suas receitas brutas consideradas "efetivamente relacionadas", independentemente de a renda provier de fontes de renda dentro ou fora dos EUA.
O que é renda efetivamente conectada?
Então, o que, exatamente, o termo efetivamente conectado significa? Refere-se ao fato de que o negócio ou comércio conduziu a produção, o gerenciamento, a distribuição ou praticamente qualquer outra função comercial importante dentro dos limites dos EUA. Além disso, essas funções de negócios devem ser regulares, contínuas e substanciais. Outra coisa que pode levar em consideração se a renda é considerada efetivamente conectada é se o estrangeiro tem um escritório ou um ramo de operações dentro dos EUA.
Receitas efetivamente conectadas podem ser consideradas um tipo de renda, mas não são tributadas tão facilmente quanto outros tipos de renda. Alguns fatores devem ser levados em consideração. Estas incluem as atividades em que o estrangeiro não-residente se envolve.
Não se pode considerar que um estrangeiro tenha ganho rendimento efetivamente conectado, a menos que tenha participado de algum negócio ou comércio nos EUA em algum momento ou outro. A regra geral é que qualquer renda efetivamente conectada será tributada dentro da jurisdição onde essa renda é obtida. Essa é uma regra seguida pelos EUA, assim como é seguida em outros países do mundo.
O ECI de um estrangeiro não residente nos EUA. torna-se tributável dentro do país com diferentes taxas de imposto graduadas em uma base líquida. Há, é claro, deduções permitidas para várias deduções detalhadas, despesas comerciais e assim por diante.
A receita passiva proveniente dos EUA não é incluída como parte da renda efetivamente conectada. Tal renda, se existir, será tributada a uma taxa constante ou não será tributada.
Diretriz sobre Renda Efetivamente Conectada
Quando uma empresa estrangeira decide fazer negócios nos EUA, existem alguns riscos que ela deve considerar. Ela pode fazer negócios diretamente nos EUA e ser tributada diretamente como uma empresa dos EUA, ou pode estabelecer uma subsidiária nos EUA e corre o risco de ter disputas sobre qual parte da renda da empresa pode ser alocada a essa subsidiária.
A maioria das empresas prefere a opção de ter uma subsidiária nos EUA, já que as leis tributárias favorecem essas empresas. A maioria das empresas estrangeiras que operam nos EUA faz negócios sob a forma de uma dinâmica de subsidiárias-mãe.
Às vezes, uma empresa pode achar uma boa ideia ao planejar preços de transferência limitar as funções da subsidiária dos EUA para justificar uma margem de lucro baixa. Quando eles fazem isso, menos do valor ganho é tributável de acordo com a lei dos EUA, e isso parece uma vantagem. No entanto, quando você faz isso, você pode arriscar reduzir sua subsidiária a nada mais que um agente. O Internal Revenue Service poderia então alegar com sucesso que a subsidiária é em si um agente dependente da empresa estrangeira e tributar todos os rendimentos que o agente ganhou, incluindo a parcela de seus ganhos que são atribuíveis à controladora estrangeira.
Qual é o ponto da ICE?
Ao tentar descobrir se uma empresa estrangeira deve pagar impostos dos EUA, há uma distinção: a empresa está envolvida em negócios ou comércio nos EUA? Descobrir se esse é o caso depende da análise de alguns fatos sobre o negócio. Como uma empresa estrangeira está administrando uma subsidiária nos EUA, isso não significa que ela esteja executando uma negociação ou uma empresa. Além disso, ter um agente nos EUA encarregado dos negócios da empresa estrangeira não significa necessariamente que a empresa estrangeira esteja envolvida em uma atividade comercial ou comercial. Os principais problemas surgem quando a subsidiária atua em nome de sua controladora estrangeira. Nesse caso, está atuando na capacidade de uma subsidiária e de um agente.
Sempre que um agente ou afiliado, como uma subsidiária, de uma empresa estrangeira participa de atividades econômicas nos EUA, o imposto pode ou não ser cobrado no país de origem da empresa estrangeira. No entanto, se esse negócio for contínuo, substancial ou regular, pode-se inferir que a empresa está envolvida em um negócio ou negócio nos EUA e a empresa é taxada de acordo.
Se a empresa estrangeira, de acordo com as regras, estiver envolvida em um negócio ou negócio nos EUA, e não houver proteção de tratado entre os EUA e o país de origem dessa empresa estrangeira, a corporação será taxada no que o IRS se refere como sua renda efetivamente conectada. Esta é a renda que é obtida nos EUA a partir da venda de estoque por essa corporação. Um ponto interessante a ser observado é que a corporação estrangeira também poderia ser tributada sobre as vendas que não fazia nos EUA se essas vendas fossem feitas através do escritório americano da corporação estrangeira. A única maneira de evitar isso é se um escritório estrangeiro da empresa estrangeira participa substancialmente das vendas.
O que é um formulário 8805?
O lucro tributável conectado está arquivado no Formulário 8805, que também inclui todos os pagamentos de imposto retido na fonte que foram alocados a parceiros estrangeiros em uma parceria durante o ano fiscal. Esta é a forma pela qual uma entidade estrangeira reportará sua renda efetivamente conectada ao declarar os impostos junto ao IRS no final do ano. O formulário deve ser entregue a todos os parceiros de negócios estrangeiros, independentemente de o imposto retido na fonte ter sido pago ou não.
O conceito de um agente
Nesse caso, existem dois tipos de agentes: Um agente independente e um agente dependente. Uma empresa estrangeira sempre desejará ter um agente independente, pois não será taxada pela renda dos EUA dessa maneira. Com um agente dependente, eles serão tributados em todas as receitas obtidas nos EUA, incluindo a parte que pertence à corporação estrangeira.
Quando uma empresa estrangeira tem um agente independente, esse agente não é equivalente a um escritório americano da empresa estrangeira. Eles também não têm autoridade nem a exercem em nome da corporação estrangeira, como quando entram e concluem contratos.
Quando uma empresa estrangeira tem um agente dependente, ela pode ou não ser um escritório americano da empresa estrangeira. Esse agente terá autoridade para contratar contratos em nome da corporação estrangeira. Eles provavelmente terão algum estoque que pertence à corporação estrangeira e preencherão os pedidos regularmente em nome da corporação estrangeira.
As corporações estrangeiras, portanto, tentarão garantir que tenham agentes independentes quando tiverem agentes e evitarão dar ao agente o tipo de autoridade que os tornaria um agente dependente.
Tipos de renda efetivamente conectada?
De acordo com o IRS, existem algumas categorias de renda que são consideradas renda efetivamente conectada, sem dúvida.
Você será considerado envolvido em negócios ou negócios nos EUA, desde que seja um não-imigrante com um dos seguintes tipos de visto: “F”, “J”, “M” ou “Q”. tenha um desses tipos de visto, mesmo se você for estudante nos EUA e tiver uma bolsa de estudos originária dos EUA ou uma bolsa concedida nos EUA, sua renda será tratada como uma renda efetivamente conectada.
Você será considerado envolvido em negócios ou negócios nos EUA se for membro de uma parceria em qualquer momento do ano e se a parceria estiver envolvida em comércio ou negócios nos EUA no momento. Sua renda da parceria será então tratada como renda efetivamente conectada e também será tributada como tal.
Se você é proprietário de uma empresa nos EUA que vende mercadorias, produtos ou serviços, a menos que se enquadre nas exceções para agentes e subsidiárias, é considerado que você está envolvido em uma empresa ou comércio nos EUA. Por exemplo, no caso de mercadorias, se você vende mercadorias nos EUA, se essas mercadorias foram compradas localmente nos EUA ou em um país estrangeiro, sua receita dessas vendas será tratada como receita efetivamente conectada. As despesas comerciais e comerciais devem, portanto, ser tratadas como parte do rendimento efetivamente conectado.
Se você possui imóveis nos EUA e os vende, os ganhos e perdas dessa propriedade são tratados como uma renda efetivamente conectada, mesmo se a propriedade que você estava vendendo consistisse em ativos de capital. A propriedade será tratada como propriedade negociada enquanto você estiver envolvido em um negócio ou empresa nos EUA.
A renda que você obtém de imóveis que você alugou é tratada como renda efetivamente conectada somente se você optar por considerá-la como tal.
Nesse momento, é interessante notar um ponto que tem algo a ver com o conceito de um agente. Digamos que você queira negociar nos mercados financeiros dos EUA. Você pode querer comprar e vender commodities, títulos ou ações. Então você faz a negociação através de um corretor que é um residente dos EUA ou algum outro tipo de agente. Você não será considerado envolvido em comércio ou negócios nos EUA e qualquer renda que receba não será considerada uma renda efetivamente conectada.
A razão para isso é que o corretor ou outro agente é considerado um agente independente. Eles não têm autoridade para celebrar contratos em seu nome e em seu nome. Um corretor de ações precisa pedir permissão para comprar qualquer quantidade de ações para você. Sem você dando permissão, eles são praticamente indefesos. Eles também não possuem ações em seu nome, e seus escritórios não estão de forma alguma afiliados à sua. Isso faz toda a diferença na questão de saber se você será tributado em renda efetivamente conectada.
Taxa de imposto: renda efetivamente conectada?
Quaisquer rendimentos que você receba em um ano fiscal que seja considerado renda efetivamente conectada receberão deduções permitidas e serão tributados com as mesmas taxas graduais em que os cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes são geralmente tributados.
Como funcionam os anos fiscais?
Desde que você seja um estrangeiro não residente que se envolva em comércio ou negócios nos EUA em um determinado ano fiscal, sua renda será considerada como receita efetivamente conectada. Surge a questão se a renda que você recebeu em outro ano fiscal da troca ou venda de propriedade, a prestação de serviços ou qualquer outra transação econômica, deve ser tratada como renda efetivamente conectada. A resposta é sim. Contanto que seja pago naquele ano e tenha sido considerado como rendimento efetivamente conectado no ano em que você o ganhou, então ele é considerado uma renda efetivamente conectada naquele ano também.
