Organizações sem fins lucrativos seguem as regras do Financial Accounting Standards Board, que promulga os princípios contábeis para este setor. O conceito de saldo de fundo, também conhecido como "saldo de ativo líquido", é discutido no FAS 117 - Demonstrações Financeiras de Organizações Sem Fins Lucrativos e FAS 116 - Contabilização de Contribuições Recebidas e Contribuições Feitas. Um saldo de fundo geralmente inclui um saldo inicial mais qualquer aumento menos reduções.
Irrestrito
O saldo irrestrito do fundo, também conhecido como saldo líquido livre de ativos, reflete o montante disponível para uso em operações gerais. Por exemplo, quando você vê um saldo de US $ 100.000 nesse fundo, isso significa que uma organização pode usar esse valor para qualquer finalidade, sem restrições. A maioria das despesas é processada e reportada neste fundo, muitas vezes apresentada como uma coluna separada nas demonstrações financeiras. Este saldo do fundo normalmente aumenta com receitas irrestritas e é liberado de restrições; diminui com as despesas.
Restringido temporariamente
Um fundo temporariamente restrito ou saldo de ativos líquidos contém doações e subvenções que serão utilizadas no futuro ou para um programa específico. Quando um doador dá um presente para ser usado no próximo ano fiscal, o lançamento no diário é para creditar uma conta com restrição temporária de receita e dinheiro de débito, que geralmente é mantido em uma conta bancária separada. A maioria dos subsídios do governo é registrada neste fundo porque eles são freqüentemente para uma finalidade específica. Este saldo de fundo tradicionalmente aumenta com receitas temporariamente restritas e diminui com liberações de restrições. Geralmente, nenhuma despesa é reconhecida neste fundo.
Permanentemente restrito
Endowments são transações típicas envolvendo um saldo de fundo permanentemente restrito. As doações reconhecidas neste fundo devem ser mantidas por perpetuidade ou por muito tempo. Dependendo dos termos do endowment, juros e rendimentos gerados por fundos permanentemente restritos podem ser reconhecidos no fundo irrestrito ou temporariamente restrito. Em 2008, a Posição 117-1 das Dotações de Organizações Sem Fins Lucrativos do Quadro de Pessoal da FAS foi divulgada para esclarecer como lidar com fundos permanentemente restritos que perderam valor durante a última recessão económica. Normalmente, o saldo desse fundo permanece o mesmo ao longo dos anos, mas nem sempre.
Fechamento
Quando uma organização sem fins lucrativos fecha seus livros contábeis, fecha contas individuais em seus próprios fundos; nem todas as contas fecham em um fundo. Algumas contas podem fechar no fundo temporariamente restrito, enquanto outras fecham em outros fundos. Isso pode representar um desafio para muitas organizações sem fins lucrativos porque, normalmente, os sistemas contábeis fecham todas as contas para uma conta e em um fundo. Contabilistas geralmente precisam corrigir manualmente o fechamento para os fundos adequados, um processo muito detalhado. Quando você vê US $ 400 como saldo em ativo líquido irrestrito, isso significa que todas as contas irrestritas foram fechadas para esse fundo e o resultado líquido, incluindo um saldo inicial, é de US $ 400.
