As empresas às vezes se envolvem em atividades envolvendo não-proprietários que resultam em ganhos ou perdas não realizados, ou uma mudança no patrimônio líquido, não relatados na demonstração de resultados. Esses itens de receita podem ter consequências de longo prazo na saúde financeira de uma empresa, e os acionistas e investidores devem monitorá-los.
O que é o OCI?
“Outros resultados abrangentes” ou OCI são aquelas receitas, despesas e ganhos ou perdas não incluídos na demonstração de resultados de uma empresa. Relatado como OCI, os ganhos ou perdas dessas transações não são realizados. OCI não é lucro líquido porque é gerado fora do curso normal de negócios da empresa.
Suponha, por exemplo, que uma empresa invista em títulos e o valor desses títulos flutue. OCI é a diferença entre o ganho ou a perda. Quando os títulos vendem, o ganho ou perda é realizado e, portanto, reportado na demonstração de resultados da empresa.
O relatório de OCI fornece um instantâneo da condição financeira da corporação. Ele permite que um analista projete ganhos ou perdas futuras para o negócio e considere seus efeitos na demonstração de resultados.
As regras para relatar o OCI são regidas pela Declaração de Normas Contábeis Financeiras No. 130 - Relato do Rendimento Integral.
Exemplos de OCI
- Ganhos ou perdas não realizados em planos de pensão.
- Ajustes de conversão de moeda estrangeira.
- Ganhos ou perdas não realizados em investimentos que estão disponíveis para venda.
- Ganhos ou perdas não realizados em investimentos em derivativos ou instrumentos de hedge.
O que é o AOCI?
“Outros resultados abrangentes acumulados” ou AOCI é uma entrada contábil na seção de patrimônio líquido de um balanço patrimonial. É um acúmulo de OCIs de períodos atuais e anteriores. Quando ganhos ou perdas são realizados, o montante é deduzido da conta AOCI e transferido para a demonstração de resultados. Isso move a quantia realizada da AOCI para a conta de lucros retidos.
Possíveis Efeitos do AOCI
Investidores e analistas examinam o AOCI como um preditor de bônus futuros potenciais ou ameaças à renda. Por exemplo, considere um plano de pensão com pagamentos fixos para aposentados no futuro. Se os ativos investidos do plano forem insuficientes para atender a esses pagamentos, o passivo do plano de pensão aumentará. Despesas com planos de pensão e perdas não realizadas são relatadas em OCI, mas elas têm potencial para ser um futuro choque nas finanças da empresa.
Uma empresa poderia ter grandes perdas não realizadas de investimentos obrigacionistas na AOCI. O potencial para um impacto negativo no rendimento aumenta à medida que os títulos se aproximam e as perdas devem ser realizadas.
As empresas multinacionais que negociam em diferentes moedas podem usar investimentos de hedge para gerenciar as flutuações das moedas. Os ganhos e perdas dessas coberturas são reportados como OCI e inseridos no AOCI.
Os analistas e acionistas interpretam os detalhes do AOCI de uma empresa para avaliar qualquer impacto potencial na demonstração do resultado e a resultante mudança na condição financeira. Com efeito, ganhos ou perdas não realizados de itens de OCI são lançamentos contábeis presentes na seção de patrimônio da empresa no balanço patrimonial que deve ser tratada em algum momento no futuro.
