Discutido em 1950 pela Receita Federal, o lucro tributável não relacionado refere-se à renda recebida por uma organização sem fins lucrativos que não está diretamente relacionada à sua finalidade. As receitas da venda de ingressos de futebol e camisetas de marca podem ser exemplos de UBTI de uma universidade pública.
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Receita tributável comercial não-relacionada consiste na renda gerada por atividades que não estão relacionadas à missão da organização. A Publicação 598 do IRS define renda comercial não relacionada como receita relacionada a um negócio ou comércio, regularmente exercida, e não substancialmente relacionada ao avanço do propósito de isenção da organização.
Calcule o lucro tributável. "Rendimento Tributável" (IT) é igual a "Rendimento Bruto" (GI) menos "Custo dos Produtos Vendidos" (CGS), menos os "Custos Diretos" (DC), menos os "Custos Gerais" (CO). O cálculo não é difícil. No entanto, a metodologia de alocação para custos diretos e indiretos é desafiadora. A equação é: TI = GI - CGS - DC - OC.
Alocar despesas para custos diretos. Estas são despesas diretamente associadas à atividade da UBI. Isso pode ser feito em uma base líquida. Se houver despesas diretas associadas apenas à UBI, elas devem ser contabilizadas de forma agregada aqui.
Alocar despesas para despesas gerais. Isso pode ser feito em uma base UBI líquida também. Se apenas uma parte da sobrecarga estiver indo para projetos UBI, apenas essa parte deve ser contabilizada na UBI. O retorno como um todo pode até não exigir um passivo fiscal.
Calcule o UBTI. Subtraia os custos diretos (etapa 3) e os custos indiretos (etapa 4) do lucro bruto (receita - custo dos produtos vendidos). Pegue a soma de todas as receitas e despesas alocadas relacionadas à UBI. Este é o seu UBTI. Lucro tributável = Lucro bruto - custos diretos - custos indiretos.
