Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e os princípios contábeis estatutários (SAP) são sistemas contábeis separados que as seguradoras usam para reportar os serviços. Como parte de ambos os métodos contábeis, as seguradoras devem reportar prêmios, ou renda trocada por assumir o risco do segurado. Existem várias diferenças entre os prêmios reportados no GAAP e no SAP.
Entidades Governantes
As regras contábeis do SAP são desenvolvidas pela National Association of Insurance Commissioners (NAIC). Esta organização regula as práticas das companhias de seguros e avalia as empresas para a continuidade da solvência. A Comissão de Valores Mobiliários (Securities Exchange Commission - SEC) exige que as companhias de seguros de capital aberto usem o GAAP ao relatar receitas e passivos em relatórios financeiros disponíveis para os investidores. Consequentemente, todas as companhias de seguros devem reportar os prêmios SAP ao NAIC, e as companhias de seguros com ações negociadas em bolsa devem informar os prêmios GAAP ao SED.
Propósito
Os relatórios de prêmios GAAP e SAP servem a propósitos diferentes para determinar a solidez financeira de uma companhia de seguros. O NAIC usa prêmios estatutários para determinar a capacidade de uma seguradora de pagar por sinistros em que possa incorrer. Ele compara os prêmios que a empresa ganhou com o valor que ela potencialmente pagaria se todos os segurados apresentassem simultaneamente reivindicações que atendessem aos limites da apólice. A SEC usa os prêmios GAAP, bem como outros ativos da companhia de seguros, como investimentos e imóveis, para comparar a receita com as despesas totais. Essa estratégia ajuda os investidores a avaliar o potencial da empresa para continuar as operações no futuro.
Despesas de Aquisição
As companhias de seguros incorrem em custos de aquisição, tais como despesas de marketing, comissões de agentes e despesas de subscrição, ao atrair e assegurar novos segurados. De acordo com o GAAP, os prêmios são compensados pelas despesas à medida que são ganhos. Por exemplo, se um segurado pagar mensalmente prêmios de seguro de automóvel, a companhia de seguros pode aplicar um duodécimo dos custos de aquisição a cada pagamento a prestações. Por outro lado, de acordo com as regras da SAP, as seguradoras devem declarar as despesas de aquisição conforme incorridas. Se a empresa emitir uma política para a qual não recebe todos os prêmios durante o período contábil, as regras da SAP podem resultar em lucros mais baixos do que os reportados pelas regras GAAP.
Crescimento
Prêmios reportados sob as regras da SAP, quando reduzidos pelos passivos potenciais da empresa, podem reduzir a capacidade da empresa de assumir mais riscos. O NAIC ou um regulador de seguros do estado pode usar uma baixa relação entre receita e responsabilidade para evitar que uma empresa entre em uma nova região e adquira novos segurados. Como o NAIC não avalia os prêmios de acordo com as normas GAAP, esses prêmios não afetam o crescimento do ponto de vista regulatório.
