Como usar o método de tolerância GAAP

Não importa o quão cuidadoso seja o negócio na concessão de crédito, sempre haverá clientes que não pagarão suas contas. Esta inadimplência deve ser amortizada pelo negócio como uma perda e uma redução em suas contas a receber e como uma despesa adicional, uma vez que a dívida não será cobrada. O método de provisão de Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) permite às empresas estimar e amortizar suas dívidas incobráveis. De acordo com Michael C. Dennis, MBA, CBF, “Segundo o método da concessão, as dívidas incobráveis são estimadas e registradas para combinar receitas e despesas em um determinado período - satisfazendo o princípio de equivalência”.

Use o método de subsídio GAAP com base em uma porcentagem de vendas para estimar o montante de inadimplência que será incobrável durante o ano fiscal atual. Esta abordagem de demonstração de resultados é muito fácil de calcular. Pegue as vendas do ano atual da empresa e multiplique esse número pela taxa histórica de dívida incobrável da empresa. Por exemplo, suponha que as vendas da empresa durante o ano corrente sejam iguais a US $ 2.500.000 e sua média histórica para contas incobráveis de inadimplência seja de 3% do total de vendas por ano. Você multiplicaria as vendas do ano atual pelo montante estimado de dívidas incobráveis: US $ 2.500.000 x 3% = US $ 75.000.

Estimar o montante de inadimplência para o exercício atual usando uma porcentagem do total de recebíveis. Esta é a abordagem do balanço. Algumas empresas presumem que certa porcentagem histórica ou do setor de recebíveis pendentes será incobrável. Se uma empresa perceber que historicamente não conseguiu captar 6% de seus recebíveis em aberto, ela também usará essa porcentagem para a estimativa do ano atual. Por exemplo, se os recebíveis atuais de uma empresa forem iguais a US $ 425.000 e sua média histórica de inadimplência incobrável for 6%, a empresa multiplicaria os recebíveis atuais pela média histórica de inadimplência incobrável: 6% x US $ 425.000 = US $ 25.000.

Use a análise de envelhecimento do método de contas a receber (também conhecido como a abordagem do balanço patrimonial) para estimar quanto de inadimplência será incobrável durante o exercício atual. Este método contábil GAAP é considerado mais sofisticado e preciso do que a abordagem de porcentagem de recebíveis. De acordo com esse método de permissão, uma empresa aplica porcentagens diferentes com base na experiência anterior para várias categorias de vencimento. Por exemplo, uma empresa assume o seguinte: 0-30 dias de contas a receber vencidas = US $ 50.000 e a média histórica da dívida incobrável para este período é de 5%. Então a quantia de dívida incobrável para este período seria de $ 2.500: $ 50.000 x 5% = $ 2.500. Para contas com 31-60 dias de atraso com contas a receber correntes = $ 40.000 e a média histórica da dívida incobrável para este período é de 5%, o montante da dívida incobrável para este período seria $ 2.000: $ 40.000 x 5% = $ 2.000. Para contas com 61-90 dias de atraso (contas a receber correntes = US $ 2.650 e a média histórica da dívida incobrável para este período é de 10%, então o montante da dívida incobrável para este período seria US $ 265: US $ 2.650 x 10% = US $ 265). O montante total estimado de inadimplência incobrável para o ano corrente seria de US $ 4.765: US $ 2.500 + US $ 2.000 + US $ 265 = US $ 4.765.

Registre a despesa estimada das contas incobráveis. Esta é a inadimplência incobrável estimada para o ano corrente. A empresa estabeleceria a provisão relacionada para contas incobráveis (essa conta de ativo compensaria o saldo de contas a receber) em um razão.Uma vez que a empresa tenha estimado o montante de inadimplência que não será capaz de cobrar no ano corrente, usando o percentual de vendas, o percentual de contas a receber ou o método de análise de contas a receber, a empresa deve registrar essas informações em um Diário. A empresa simplesmente tomaria a inadimplência estimada e debitaria o montante para a despesa de contas incobráveis e creditaria a provisão para contas incobráveis. Por exemplo, suponha que a empresa estimou que não seria capaz de coletar US $ 10.000 devidos no ano corrente; a entrada de diário ficaria assim:

Despesas de contas não cobráveis - US $ 10.000 (débito)

Provisão para Contas Incobráveis - $ 10.000 (Crédito).

Redija uma conta individual considerada incobrável. Uma vez que uma empresa tenha provado que definitivamente não será capaz de cobrar o dinheiro devido por um devedor individual, terá que amortizar o montante devido em um diário. Neste caso, o montante a ser amortizado não é uma estimativa, mas foi provado que é incobrável. A empresa creditaria a provisão para contas incobráveis e debitaria as contas a receber. Por exemplo, se um determinado devedor tiver US $ 1.500 e não puder pagá-lo de volta durante o exercício atual, a entrada de diário ficaria assim:

Provisão para contas incobráveis - $ 1.500 (débito)

Contas a Receber - $ 1.500 (Crédito).

Esta entrada de baixa reduz a provisão para contas incobráveis e as contas a receber relacionadas e não tem impacto na demonstração do resultado. Também não tem impacto sobre o valor líquido realizado (NRV) dos recebíveis - o montante de dinheiro considerado colecionável após uma empresa ter estimado quanto dinheiro será incobrável: contas a receber = dívidas incobráveis incobráveis estimadas. Por exemplo, se as contas a receber = US $ 200.000 e a provisão para contas incobráveis = US $ 20.000 antes da baixa, então a VNR seria US $ 180.000: US $ 200.000 - US $ 20.000 = US $ 180.000. Se $ 1.500 fosse então baixado como incobrável, a VNR ainda seria $ 180.000 porque a empresa reduziria as contas a receber em $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) e a provisão para contas incobráveis em $ 1.500 ($ 20.000 - $ 1.500 = $ 18.500; $ 198.500 - US $ 18.500 = US $ 180.000).

Inverta a entrada de baixa se um total ou parte da dívida que foi anulada foi recuperada e registre o dinheiro que foi coletado. Às vezes, uma empresa pode cobrar em uma conta que foi anteriormente baixada. Nesse caso, uma entrada deve ser registrada para mostrar a recuperação. Esse processo envolve duas etapas: (1) Inverter a entrada de baixa e (2) registrar a cobrança em dinheiro na conta. Por exemplo, se $ 1.000 foi cobrado em uma baixa anterior, a empresa reverteria a entrada registrada no momento da baixa. Nesse caso, as contas a receber seriam creditadas e a provisão para contas incobráveis seria debitada:

Contas a Receber - $ 1.000 (Débito)

Provisão para Contas Incobráveis - $ 1.000 (Crédito).

A empresa então registrava o dinheiro que havia coletado debitando dinheiro e creditando contas a receber.

Dinheiro - $ 1.000 (Débito) Contas a Receber - $ 1.000 (Crédito)

Nessas entradas, pode parecer que a provisão para contas incobráveis está sendo aumentada, mas presume-se que outra conta pode revelar-se incobrável no futuro, portanto, a estimativa geral para dívidas incobráveis incobráveis permanecerá a mesma.