As empresas que vendem seus produtos e serviços a clientes com inevitabilidade de crédito têm que lidar com dívidas incobráveis. Alguns clientes nunca pagarão o dinheiro que devem a uma empresa. As empresas tomam medidas para recuperar o dinheiro que os clientes devem. Quando não são bem sucedidos, consideram as contas incobráveis. As empresas contabilizam contas incobráveis usando dois métodos - o método de baixa direta e o método de subsídio.
Método de baixa direta
As empresas usam o método de baixa direta quando decidem que não há chance de receber o dinheiro que um cliente deve. As empresas devem esgotar todas as tentativas de recuperação antes de amortizar uma dívida incobrável. Para amortizar uma dívida, as empresas debitam a conta de despesas com devedores duvidosos e creditam a conta de contas a receber. O Internal Revenue Service exige o método de baixa direta, embora não esteja em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
Prós e contras do método de baixa direta
Uma vantagem de usar o método de baixa direta é que é simples. As empresas só precisam fazer duas transações para o valor da inadimplência do cliente. Outra vantagem é que as empresas podem amortizar suas dívidas incobráveis em suas declarações fiscais anuais. Uma desvantagem do método de baixa direta é a possibilidade de manipulação de despesas, porque as empresas registram despesas e receitas em diferentes períodos. Portanto, as empresas só devem usar esse método para pequenas quantias que não afetam significativamente os registros financeiros. Outra desvantagem é que o balanço patrimonial não é uma representação precisa das contas a receber da empresa.
Método de tolerância
A administração usa o método de provisão para contas duvidosas para estimar contas de crédito que os clientes não pagam. As empresas não cancelam imediatamente as contas. Em vez disso, a administração usa informações financeiras passadas para estimar os valores de inadimplência. Os primeiros lançamentos contábeis sob o método de provisão incluem um débito em uma despesa de devedores duvidosos e um crédito para provisão para devedores duvidosos. Quando a empresa considera que uma conta é totalmente incobrável, ela faz um débito na provisão para devedores duvidosos e um crédito para contas a receber.
Prós e contras do método de mesada
Uma vantagem do método de concessão é que ele segue o princípio de correspondência, que permite registros financeiros precisos. Outra vantagem é que o balanço patrimonial reporta com precisão as contas a receber, o que beneficia os investidores e a administração. Uma desvantagem é que a administração pode estimar de forma imprecisa os write-offs por uma grande margem, o que pode levar as empresas a distorcer o lucro líquido.
