O crédito desempenha um papel fundamental nas economias modernas. De corporações empresariais e instituições sem fins lucrativos a governos e consumidores, grande parte da atividade econômica está relacionada ao crédito. Uma instituição financeira, como um banco ou uma companhia de seguros, que freqüentemente se envolve em atividades de empréstimo deve desenvolver provisões para perdas de crédito para contabilizar potenciais inadimplências.
Perda de crédito definida
A perda de crédito é uma perda que uma empresa incorre devido ao risco de crédito. Ele emana da inadimplência de uma contraparte (parceiro de negócios) ou incapacidade de cumprir compromissos financeiros quando vencem. Um parceiro de negócios pode ficar inadimplente devido a falência ou dificuldades monetárias temporárias. Por exemplo, um banco de investimento empresta US $ 1 milhão para uma empresa de refino de petróleo, e o mutuário deve reembolsar dentro de dois anos. Após seis meses, a empresa está fora do negócio. O banco pode incorrer em US $ 1 milhão em perdas de crédito se não puder recuperar qualquer quantia em juízo.
Dívida Inadimplente
Ocasionalmente, um executivo de crédito corporativo analisa os empréstimos a clientes e detecta possíveis problemas de liquidez com base nos atrasos de pagamento e no status da conta. O diretor analisa contas com um ano, seis meses, três meses e um mês de atraso. Os valores com mais de seis meses de atraso podem ser considerados inadimplentes e são encaminhados a agências de cobrança. Valores que estão entre três e seis meses vencidos são considerados dívidas incobráveis.
Provisão para Perda de Crédito
Uma empresa financeira analisa sua carteira de empréstimos e "fornece" perdas de crédito. Providenciar uma perda, em linguagem financeira ou contábil, significa estimar a perda potencial resultante de uma inadimplência e tratar tal perda como despesa real. Por exemplo, o executivo de crédito de uma empresa de cartão de crédito observa que as contas com mais de 90 dias de atraso têm 50% de chance de recuperação (cobrança). Esses saldos de contas no portfólio da empresa chegam a US $ 1 milhão. O oficial então faz uma provisão de $ 500.000 para perda de crédito.
Contabilização da Provisão para Perda de Crédito
Para registrar a provisão de perdas de crédito de US $ 500.000, um contador da empresa de cartão de crédito debita a conta de despesas com devedores duvidosos por US $ 500.000 e credita a conta de provisão para itens duvidosos pelo mesmo valor. (A provisão para itens duvidosos também é chamada de provisão para devedores duvidosos, e é a conta usada para registrar a provisão para perdas de crédito.)
Significância da provisão para perdas
A provisão para perdas com crédito é uma ferramenta essencial que ajuda a alta liderança de uma instituição financeira a avaliar a qualidade, ou recuperabilidade, de uma carteira de empréstimos. Um investidor que queira comprar ações de uma corporação também pode rever os níveis de provisões para perdas para avaliar como a empresa gerencia seus contratos de empréstimo, bem como as tendências nas despesas com inadimplência. O aumento dos níveis de inadimplência de um período para outro pode indicar que o processo de aprovação de empréstimos da empresa é inadequado.
