Tão precisos quanto contadores e empresas tentam ser, erros são cometidos, estimativas são revisadas e decisões são mudadas. Os princípios contábeis geralmente aceitos lidam com essas mudanças de forma prospectiva ou retrospectiva. A aplicação prospectiva de acordo com o GAAP exige a contabilização da mudança daqui para frente; neste caso, nenhuma alteração é feita nas demonstrações financeiras do ano anterior. A aplicação retrospectiva requer que as demonstrações contábeis sejam atualizadas a partir do ponto em que a mudança ocorreu, ou deveria ter ocorrido, até o dia presente e, em seguida, de forma contínua.
Mudança no Princípio Contábil
A mudança no princípio contábil de uma empresa é a mudança de um método contábil apropriado para outro método contábil apropriado. Isso não inclui correções de erros ou adoção de novos padrões. Exemplos comuns dessas mudanças incluem a mudança do custo para o método de equivalência patrimonial para investimentos e a mudança do custo de estoque de primeiro para dentro, primeiro para durar, primeiro para fora. O GAAP exige que as mudanças no princípio contábil sejam aplicadas retrospectivamente sempre que possível. No entanto, quando é impraticável fazê-lo, uma empresa pode usar uma abordagem prospectiva. Existe uma exceção quando as empresas alteram os métodos de depreciação; estes são sempre contabilizados prospectivamente.
Mudança na estimativa de contabilidade
As empresas refinam as estimativas contábeis como resultado de mudanças nas circunstâncias cada vez que as demonstrações financeiras são preparadas. Essas mudanças nas estimativas devem ser registradas prospectivamente. Exemplos de mudanças comuns nas estimativas contábeis incluem a revisão de uma estimativa da vida útil do equipamento e mudanças nos danos esperados de ações judiciais. Mudanças nas estimativas contábeis devem ser registradas prospectivamente.
Mudança na entidade de relatórios
Embora incomum, as empresas podem ter uma mudança em uma entidade que relata. Isso ocorre na primeira vez que uma empresa prepara demonstrações financeiras consolidadas ou quando as empresas incluídas nas demonstrações financeiras consolidadas mudam por qualquer motivo. Nesse caso, a administração é obrigada a reapresentar as demonstrações financeiras da empresa para todos os períodos anteriores. Este é um caso extremo de aplicação retrospectiva.
Correção de um erro
Quando uma empresa está corrigindo um erro em demonstrações contábeis do período anterior, incluindo a mudança de um princípio contábil inaceitável para um de acordo com o GAAP, a empresa deve fazer uma correção do período anterior às primeiras demonstrações contábeis apresentadas. Por exemplo, se a empresa apresentou os últimos três anos de demonstrações financeiras em um formato comparativo e foi determinado um erro ocorrido há cinco anos, a empresa registraria o ajuste do período anterior relacionado ao erro nos anos três, quatro e cinco no ano. três, reafirma as demonstrações financeiras do ano passado para corrigir o erro e relatar corretamente as finanças deste ano.
