As empresas podem investir em dívida ou patrimônio. A dívida é quando a empresa permite que outra entidade peça dinheiro emprestado e pague o dinheiro de volta com juros. O patrimônio é uma participação acionária em outra empresa. Para contabilizar os investimentos, um contador deve primeiro classificar o título e, em seguida, usar os métodos contábeis da classificação para contabilizar adequadamente o investimento.
Classificação de Investimento
Um investimento pode ter três classificações possíveis: negociação, disponível para venda ou títulos mantidos até o vencimento. Títulos para negociação são investimentos comprados apenas com o propósito de vender o investimento no futuro. Títulos mantidos até o vencimento são investimentos em dívidas que a empresa planeja manter até que a dívida vença. Títulos Disponíveis para Venda são quaisquer valores mobiliários que não se enquadram na classificação de negociação ou mantidos até o vencimento.
Registrando Investimentos
Contadores registram investimentos mantidos até o vencimento ao custo amortizado. Os títulos e valores mobiliários disponíveis para negociação são avaliados a valor corrente de mercado e são ajustados ao final de cada período até o valor corrente de mercado.
Ganho ou Perda na Negociação de Valores Mobiliários
Cada período negociando títulos são reavaliados ao seu valor de mercado atual. A mudança no valor cria um ganho ou perda não realizado. Para registrar a alteração, debitar "Perda não realizada" e "Valor da segurança de negociação" de crédito, se houver uma perda no investimento. Débito "Valor da segurança de negociação" e crédito "Ganho não realizado" se houver um ganho no investimento. O ganho ou perda vai na demonstração de resultados da empresa. Este é um fluxo de caixa operacional na demonstração do fluxo de caixa.
Ganho ou perda de títulos disponíveis para venda
Cada período de títulos disponíveis para venda é reavaliado ao seu valor de mercado atual. A mudança no valor cria um ganho ou perda não realizado. Para registrar a alteração, debitar "Perda não realizada" do crédito "Valor da segurança disponível para venda" se houver uma perda no investimento. Débito "Valor da segurança disponível para venda" e crédito "Ganho não realizado" se houver um ganho no investimento. O ganho ou perda vai para a Demonstração de Resultados Abrangentes da companhia. Este é um fluxo de caixa de investimento na demonstração do fluxo de caixa.
Ganho ou perda de títulos mantidos até o vencimento
Títulos mantidos até o vencimento não relatam nenhum ganho ou perda não realizado. Este é um fluxo de caixa de investimento na demonstração do fluxo de caixa.
