As contas de depósito são um subconjunto do que os contadores chamam de caixa restrito. Suponha que você administre um banco que abre uma conta de garantia para um comprador de imóveis. Eles depositam o suficiente no início do ano para cobrir pagamentos de hipoteca e impostos sobre a propriedade, e os pagamentos saem da conta quando são devidos. As regras contábeis dizem que você trata o dinheiro como um ativo nas demonstrações financeiras. No entanto, você tem que deixar claro que não é dinheiro que você pode gastar como você escolhe.
Dinheiro restrito
O compromisso é apenas uma variedade de dinheiro restrito. Qualquer dinheiro que esteja reservado para uma finalidade específica se qualifica. Por exemplo, se você reservar receita para pagar dividendos aos acionistas ou efetuar um pagamento aos seus detentores de bônus, isso é dinheiro restrito. Se você espera perder um processo e reservar um pote de dinheiro para pagar o julgamento, isso é outro exemplo.
Ativos do Balanço Patrimonial
Quando você faz o balanço da empresa, você inclui todos os seus ativos e passivos. A participação dos proprietários na empresa é igual ao valor dos ativos, menos os passivos. O depósito conta como um ativo.
Suponha que um homebuyer tenha depositado US $ 15.000 em depósito em seu banco neste ano para fazer pagamentos de hipoteca e impostos. Como você vai retirar o dinheiro no próximo ano para os pagamentos, a conta se qualifica como um ativo atual, que será usado nos próximos 12 meses. O dinheiro reservado que você não espera pagar por 18 meses seria um ativo de longo prazo.
O balanço não inclui dinheiro em garantia como parte de contas em dinheiro. As contas restritas são listadas em sua própria seção separada dos ativos. Se o seu banco tiver US $ 240.000 em contas caucionadas, isso significa US $ 240.000 em ativos restritos. Seu contador explicará em notas de rodapé ou acrescentou documentação como o dinheiro é restrito. As regras de contabilidade não definem exatamente o que precisa ser explicado. A política usual é especificar que tipo de restrições se aplicam, a razão para elas e a quantidade de dinheiro restrito que você possui.
Relatórios de fluxos de caixa
Até 2016, as regras de escrituração continham espaço para interpretação ao reportar movimentos de caixa de e para contas restritas. Algumas empresas trataram os movimentos como fluxo de caixa, a serem reportados na demonstração do fluxo de caixa. Outras empresas presumiram que, como o dinheiro era restrito, ele não era realmente líquido e deveria ser listado como um ativo não caixa.
As regras atualizadas tratam o depósito e outras contas restritas como ativos em dinheiro; dinheiro entrando ou saindo da conta pode ter que ir no extrato de caixa. O tratamento exato depende dos detalhes da transação. Assim como no balanço, a demonstração do fluxo de caixa deve explicar as restrições nas notas de rodapé.
