As empresas experimentam uma variedade de transações financeiras ao longo do mês. Isso inclui o fornecimento de produtos ou serviços aos clientes, o uso de mão de obra ou a compra de estoque. Toda transação financeira impacta as demonstrações financeiras da empresa. Às vezes, os funcionários da empresa não registram uma transação financeira no período em que ela ocorre. Quando uma transação financeira não é registrada, as demonstrações contábeis estão distorcidas pelo valor dessa transação.
Transações de demonstração de resultados não registradas
As transações de demonstração de resultados consistem em transações de receita e despesa. Se a empresa omitir o registro de uma transação de receita, ela relatará receitas incompletas para o período e subestima seu lucro líquido. Se a empresa omitir o registro de uma transação de despesa, ela relatará despesas incompletas para o período e superestimará o lucro líquido. Se o contador descobre a omissão antes do final do período, ela pode registrar uma entrada para reconhecer a transação de receita ou despesa.
Transações do balanço patrimonial não registradas
As transações de balanço afetam apenas ativos, passivos ou contas de patrimônio. Se a empresa omitir a gravação de uma transação de balanço, essas contas serão identificadas incorretamente. Se o contador descobre o erro antes do final do período, ele deve registrar uma entrada para reverter a entrada original e registrar a entrada correta. Se o contador descobre o erro após o encerramento do período e a empresa publica as demonstrações financeiras, o contador precisa fazer uma entrada quando a omissão for descoberta. As demonstrações financeiras do período anterior precisam ser reformuladas para incluir o impacto que a entrada teria feito se tivesse sido registrada.
Erros de balanceamento
Algumas entradas omitidas afetam a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Em alguns casos, essas entradas se equilibram no período seguinte e são chamadas de contrapesos.Um exemplo de uma entrada em que os contrapesos ocorrem quando uma empresa omite uma entrada para registrar as despesas salariais incorridas em um período a ser pago no período seguinte. O impacto dessa transação seria realizado e registrado no período seguinte, quando os salários forem pagos. Os erros indicados nas demonstrações de resultados dos dois períodos compensam-se mutuamente. O lucro líquido seria superavaliado no primeiro período e subavaliado no segundo período. O passivo seria subavaliado no primeiro período e corretamente declarado no segundo período.
Erros não contrabalançados
Entradas omitidas que impactam tanto a demonstração de resultados como o balanço patrimonial e não contrabalançam as demonstrações financeiras para os dois períodos e exigem uma entrada corrigida quando descobertas. Se o erro for descoberto depois que as demonstrações financeiras forem criadas, a empresa precisará reapresentar as demonstrações contábeis a partir da data do erro.
