A demonstração dos fluxos de caixa é uma das demonstrações financeiras básicas, juntamente com o balanço e a demonstração de resultados. A demonstração dos fluxos de caixa mostra as fontes e utilizações de caixa durante o período de reporte, geralmente desagregadas entre fluxos de caixa de atividades operacionais, atividades de financiamento e atividades de investimento. A demonstração do fluxo de caixa pode ser preparada usando o método direto ou indireto. Ambos os métodos produzem o mesmo resultado, mas diferentes procedimentos são usados para determinar os fluxos de caixa das atividades operacionais. Esta é a maneira de usar o método indireto.
Itens que você precisará
-
Demonstração de resultados para o período de relatório
-
Livro de contabilidade geral detalhado para o período
Para preparar a seção sobre o fluxo de caixa das atividades operacionais, comece com o lucro líquido do período a partir da demonstração de resultados.
Relate separadamente a reversão de valores debitados ou creditados na demonstração do resultado que não representam fluxos de caixa. Estes geralmente incluem depreciação, exaustão e amortização.
Determinar as mudanças nas contas de capital de giro, incluindo contas a receber, estoques, despesas antecipadas, contas a pagar e despesas provisionadas. Na demonstração do fluxo de caixa, relate as alterações como aumentos ou diminuições em cada categoria para o período do relatório. As diminuições nas contas correntes de ativos são reportadas como valores positivos e os aumentos nos ativos correntes são reportados como valores negativos. As alterações no passivo corrente seriam o oposto - os aumentos são reportados como valores positivos e as diminuições são reportadas como valores negativos.
Somando os números das etapas anteriores, resulta em dinheiro fornecido ou usado em atividades operacionais.
Para preparar a seção sobre fluxos de caixa das atividades de investimento, analise o imobilizado e as contas de investimento no razão geral. Relate os desembolsos de caixa realizados para comprar o imobilizado ou para investimentos, e recebimentos de caixa decorrentes da venda de ativo imobilizado e da venda ou resgate de investimentos.
Para preparar a seção sobre fluxos de caixa das atividades de financiamento, analise as contas da dívida de longo prazo no razão geral. Relate os recursos provenientes de empréstimos ou outras dívidas, recursos da emissão de ações e dividendos como recebimentos de caixa. Relate os desembolsos de caixa feitos para pagar as parcelas dos empréstimos, comprar ações em tesouraria ou pagar o capital.
Na parte inferior da demonstração de fluxo de caixa, some o dinheiro fornecido ou usado nas atividades operacionais, de investimento e de financiamento e relate o total líquido dessas três seções como o aumento ou a redução líquida em dinheiro do período. Adicione ou subtraia esse valor do saldo inicial em dinheiro para o período, para chegar ao saldo final em dinheiro.
Dicas
-
Investimentos temporários de curto prazo que podem ser prontamente convertidos em caixa, tais como títulos negociáveis e certificados de depósito de curto prazo, são considerados equivalentes de caixa e estão incluídos na demonstração dos fluxos de caixa.
