De tempos em tempos, a realidade do fluxo de caixa pode ditar que as entidades relacionadas emprestam ou emprestam umas às outras. O tratamento contábil, em sua forma mais básica, precisa espelhar o fluxo ou o controle de caixa. Exceto quando as finanças são apresentadas em uma base consolidada, cada parte da transação apresentará um adiantamento diferente em seu respectivo balanço patrimonial.
Controle de caixa
Na prática, o poder de controlar o caixa define isso como um ativo. No caso de um adiantamento para uma subsidiária, a entidade que recebe o dinheiro ganhou um ativo porque tem o poder de gastar, ou a capacidade de controlar como o dinheiro emprestado é utilizado. O receptor também tem algum tipo de responsabilidade pelo reembolso, que pode ou não ser documentado.
Classificação de Ativos
Ao contrário do que pode parecer intuitivo, a classificação contábil do dinheiro adiantado para uma subsidiária muda. A entidade que está avançando, em alguns aspectos, desistiu do controle ou do uso de uma quantia específica de dinheiro ou poder de compra. Embora o adiantamento seja para uma parte relacionada, o ativo assumiu agora os recursos de uma conta a receber. O ativo é atual, provavelmente colecionável e facilmente mensurável, mas não é mais dinheiro que pode ser gasto de outra maneira.
Apresentação Contábil
Uma vez que as contas em dinheiro do provedor e do recebedor são diminuídas e aumentadas de acordo, a classificação mais importante surge nas compensações para essas entradas. Do ponto de vista do provedor do caixa, ele criou agora uma conta a receber, embora devida por uma parte relacionada. Por sua vez, o recebedor do dinheiro agora criou uma conta a pagar ou talvez até uma nota a pagar, dependendo da natureza e da documentação do adiantamento.
Uma apresentação contábil correta é importante, especialmente se as decisões de gerenciamento forem tomadas de forma independente pelas entidades relacionadas. Além disso, os credores das entidades precisam de algum grau de transparência sobre a liquidez individual dos negócios relacionados.
Resumo dos Efeitos
Quando as demonstrações contábeis são preparadas em uma base consolidada, com um conjunto de demonstrações descrevendo as atividades de todas as entidades relacionadas, os adiantamentos às subsidiárias não serão apresentados. Eles serão ajustados através da chamada "eliminação de entradas" no processo de consolidação.
O efeito pré-consolidado de um adiantamento, no entanto, poderia afetar a "face" de uma entidade que ela apresenta aos credores, credores, acionistas ou outras partes interessadas. A administração pode levantar razões para apresentar uma entidade em particular como "rica em dinheiro", líquido ou pesado em ativos. Por outro lado, pode haver motivação para retratar uma posição não consolidada de aperto de caixa ou restrição de ativos.
Mais importante ainda, as razões por trás dos adiantamentos em dinheiro devem ser claramente entendidas. O movimento de caixa entre entidades relacionadas por nenhuma razão comercial adequada deve ser um precursor para análise posterior pelas partes interessadas.
