Quando um montante anteriormente baixado como uma dívida incobrável é pago, afinal, isso é conhecido como uma recuperação de inadimplência. O tratamento contábil concedido a uma inadimplência recuperada depende do fato de a empresa usar o caixa ou o regime de competência contábil.
Os fatos
Quando um saldo de contas a receber parece incobrável, muitas empresas o descartam como uma dívida incobrável. Ao fazê-lo, a dívida não cobrada é retirada dos livros para que o saldo de contas a receber esteja mais próximo do montante que será cobrado. Como a inadimplência é tratada nos livros depende se a empresa está no regime de competência ou em dinheiro. Se a empresa usar o regime contábil de caixa, nenhuma entrada é necessária para amortizar ou recuperar uma inadimplência. O dinheiro é simplesmente gravado quando é recebido. A contabilidade baseada em acréscimo exige entradas, no entanto, para registrar adequadamente a recuperação de dívidas incobráveis.
Função
As empresas que participam da recuperação da contabilidade de dívidas incobráveis fazem isso criando uma conta de “Provisão para devedores duvidosos”. Com base na experiência passada ou na melhor estimativa, a empresa faz uma entrada para reduzir o lucro tributável pelo montante da inadimplência esperada (o valor da provisão). Quando a empresa decide que uma determinada conta a receber não pode ser cobrada, ela utiliza a provisão para pagar a dívida, fazendo uma entrada de crédito para o saldo de contas a receber e debitando para uma despesa de devedores duvidosos.
Quando ocorre uma recuperação de créditos incobráveis, é necessária outra entrada contábil. No caso de uma inadimplência recuperada, as contas a receber seriam debitadas pelo valor recuperado, enquanto a conta de provisão seria creditada. Além disso, o dinheiro seria debitado pelo mesmo valor, enquanto as contas a receber seriam creditadas. Enquanto o débito e o crédito para as contas a receber são basicamente uma “lavagem”, eles criam uma boa trilha de papel da recuperação da inadimplência.
Benefícios
Recuperação de contabilidade de dívidas incobráveis mantém a declaração de renda mais precisa quando ocorre uma dívida incobrável. Ao criar uma provisão razoável para dívidas incobráveis sempre que a receita é auferida, o uso de uma conta de provisão efetivamente corresponde à despesa esperada com devedores duvidosos com a renda apropriada. Assim, uma "Provisão para devedores duvidosos" é como uma conta poupança para dívidas incobráveis, ajudando a empresa a planejar com antecedência e separar fundos para dívidas incobráveis. Além disso, uma provisão para devedores duvidosos também ajuda a evitar que os negócios paguem impostos sobre o percentual de renda que acabará se tornando uma dívida incobrável.
Considerações
Para contabilizar a recuperação de inadimplência, uma empresa deve ter uma idéia histórica da porcentagem de vendas que resultarão em dívidas incobráveis. Caso contrário, nenhuma estimativa de dívidas incobráveis pode ser feita. Além disso, as empresas que exigem que suas demonstrações contábeis reflitam uma provisão para devedores duvidosos e a recuperação de devedores duvidosos terá necessariamente de ser feita no regime de competência, já que, como mencionado anteriormente, a base de caixa não leva em consideração a inadimplência.
Percepção especializada
Auditores gostam de ficar de olho no nível de recuperação de inadimplência. Se uma alta porcentagem de contas baixadas como devedores duvidosos for recuperada posteriormente, a provisão para devedores duvidosos pode ser muito alta. Por outro lado, uma baixa provisão para devedores duvidosos, com grandes baixas posteriores, poderia ser um sinal de manipulação das demonstrações contábeis - onde uma empresa não quer que o banco ou outros saibam que uma porcentagem significativa do saldo de contas a receber é incobrável.
