A provisão para devedores duvidosos é utilizada no regime de competência para ajustar as perdas projetadas do não pagamento de empréstimos ou vendas a crédito. Esse ajuste é necessário na contabilidade de exercício, porque algumas vendas de crédito vão mal, embora a receita seja registrada no momento da venda, independentemente de quando o dinheiro é recebido. Não há necessidade de uma reserva de inadimplência no método de contabilidade de caixa, porque a receita é registrada somente quando o dinheiro é recebido.
Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP)
A contabilidade de caixa é atraente para muitas pequenas empresas porque é menos complexa e é um método permitido pela Receita Federal para calcular o lucro tributável. No entanto, a contabilidade de caixa não é permitida pelos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). As regras GAAP exigem o uso da contabilidade de exercício. Segundo o GAAP, as empresas devem seguir os “princípios contábeis geralmente aceitos” na preparação das demonstrações financeiras, e quando a empresa é negociada publicamente, as demonstrações financeiras devem ser auditadas por contadores públicos certificados.
Regras GAAP para dívidas incobráveis
Sob a contabilidade de competência, o GAAP exige que a receita seja reconhecida no momento em que a venda é feita. O GAAP também exige que a inadimplência seja reconhecida e deduzida da receita durante o mesmo período em que a receita é gerada. Como é impossível saber com precisão quais contas ficarão ruins, existem três procedimentos GAAP para estimar (previsão) a provisão para devedores duvidosos: o método de venda por crédito, o método de vencimento de contas a receber (uma variação do precedente) e a porcentagem do método de contas a receber final. Depois de concluir o cálculo, você relata a provisão para devedores duvidosos no balanço patrimonial como dedução de contas a receber.
Porcentagem do método total de vendas de crédito
Este é um método histórico com base na experiência anterior de sua empresa com contas não cobradas de vendas a crédito. Por exemplo, sua experiência passada indica que, digamos, 5% do seu total de vendas a crédito serão ruins em um determinado período contábil. Consequentemente, você faria uma entrada de crédito para a sua reserva de dívidas incobráveis em seu balanço patrimonial no final do período para ajustar (reduzir) seu saldo de contas a receber em 5%.
Envelhecimento do Método de Contas a Receber
O envelhecimento assume que quanto mais tempo um recebível estiver em circulação, maior a probabilidade de não ser coletado. Este método aplica uma porcentagem padrão para cada faixa etária (por exemplo, 30, 60 ou 90 dias de atraso). Assim como no método de venda total de crédito, você baseia as porcentagens nos dados históricos. No entanto, os percentuais são aplicados a cada faixa etária em vez de totalizar as vendas a crédito.
Porcentagem do método de contas a receber final
Esse método exige um exercício de julgamento por parte do usuário, do proprietário da empresa ou do analista após avaliar o cronograma de contas a receber pendentes no final do período. Depende do seu conhecimento e avaliação das contas pendentes que provavelmente vão mal. Você calcula essa soma como uma porcentagem de seu saldo de contas a receber final, o que reduz seu saldo pelo mesmo valor.
Adequação de Reserva
Muitos donos de empresas conservadoras preferem estabelecer grandes reservas para prever baixas imprevistas. No entanto, essa abordagem pode ser uma maneira de subestimar os lucros reais durante o período em que a reserva excessiva é acumulada. Independentemente do procedimento GAAP que você usa para calcular a provisão para devedores duvidosos, todos eles exigem que você seja o proprietário da empresa. O princípio operacional deve ser o de “adequação de reserva”.
