Uma empresa que utiliza a contabilidade de exercício deve registrar as receitas e despesas no mesmo período em que são recebidas e incorridas, respectivamente. Os juros acumulados a receber referem-se a receita de juros que uma empresa ganhou, mas não recebeu em dinheiro. Isso acontece quando o pagamento de juros em dinheiro fica fora de um período contábil. Os juros acumulados a receber são uma conta de ativo nos livros do investidor e um passivo circulante nos livros do emissor.
Noções básicas
As fontes de rendimento de juros incluem obrigações, notas e outros produtos com juros. Alguns desses produtos podem pagar juros no vencimento, enquanto outros podem pagar juros semestralmente. Isso significa que a empresa pode não receber o pagamento de juros antes de preparar as demonstrações financeiras para um período contábil, motivo pelo qual deve preparar lançamentos de ajuste para registrar a participação acumulada em juros acumulados.
Cálculo
O montante de recebimento de juros é uma função da taxa de juros, do principal (ou valor nominal) e do período pelo qual os juros foram provisionados. Por exemplo, se uma empresa possui um título corporativo de US $ 1.000 que paga juros semestralmente a uma taxa anual de 6%, o pagamento anual de juros é de US $ 60 (US $ 1.000 x 0,06) e os juros acumulam US $ 5 mensais (US $ 60/12). Para as demonstrações financeiras do primeiro trimestre no final de março, a empresa acumulou três meses de juros, ou US $ 15 (US $ 5 x 3).
Contabilidade
A empresa deve preparar lançamentos de ajuste para os juros acumulados a receber quando preparar suas demonstrações financeiras trimestrais. Essas entradas são para debitar juros acumulados e receita de juros de crédito, aumentando assim as duas contas. No exemplo, os valores para essas entradas são de US $ 15 cada. Quando a empresa recebe o pagamento de juros em dinheiro, ele debita caixa, créditos acumulados, juros a receber e créditos de receita de juros. Para concluir o exemplo, no final do segundo trimestre, quando a empresa recebe o primeiro pagamento de juros semestral, ele debita em US $ 30 (US $ 5 x 6), créditos acumulados de US $ 15 (US $ 5 x 3) e créditos de juros de US $ 15. (US $ 5 x 3). Observe que só é necessário creditar três meses de receita nesse ponto porque a empresa incluiu as receitas de juros do primeiro trimestre na demonstração de resultados do primeiro trimestre.
Significado
Os juros acumulados a receber aumentam a conta do ativo circulante no balanço de uma empresa, enquanto a receita de juros aumenta o lucro líquido. As receitas acumuladas são transações não monetárias, o que significa que a empresa deve deduzir esses valores do lucro líquido para calcular o fluxo de caixa líquido. Quando a empresa recebe o caixa, os lançamentos contábeis movimentam o saldo dos juros acumulados a receber, o que aumenta o fluxo de caixa líquido do período, mas não afeta o cálculo do lucro líquido.
Considerações
Alguns emissores não podem efetuar pagamentos de juros em dia ou podem não ser capazes de pagar o valor principal. Os lançamentos contábeis, nesse caso, seriam a baixa e a transferência dos valores de juros e de recebíveis de principal na provisão para devedores duvidosos, que é uma contrapartida que reduz o valor dos recebíveis no balanço patrimonial.
