Se você opera um negócio de manufatura ou varejo, é provável que você tenha algum estoque que ainda precisa ser concluído ou vendido. Este inventário é um ativo para o seu negócio, pois tem valor e será convertido em dinheiro em algum momento no futuro. Existem vários métodos para avaliar o estoque. Cada método tem um impacto diferente na sua conta fiscal e determinará a saúde da sua empresa para compradores, financiadores e investidores.
O que é o inventário?
Inventário são todos os bens que você mantém prontos para venda, que os varejistas chamam de mercadorias e as matérias-primas usadas para fabricar mercadorias. Matérias-primas são materiais não processados usados para produzir bens como farinha para padarias e alumínio e aço para a fabricação de carros. Também inclui produtos parcialmente acabados e bens em produção ou em processo, pois esses itens se tornarão itens acabados disponíveis para revenda. Inventário é a chave para sua geração de receita. Como tal, é classificado como ativo circulante no balanço patrimonial da empresa. Quando você vende um item de estoque, o custo é transferido para a categoria de custo de mercadorias vendidas na demonstração de resultados.
O que é valor de inventário?
O valor do inventário é o custo total do seu inventário calculado no final de cada período contábil. Não é um cálculo de cut-and-dried, no entanto, como você pode valorizar seu inventário de maneiras diferentes. A regra geral é que a entrada do seu balanço deve refletir o "valor" dos itens para sua empresa.
Em certas indústrias, como varejo e fabricação de produtos a granel, o valor pode ser o que você pagou pelos itens. Por exemplo, você pode precisar de 30 parafusos para construir uma peça de mobília. Não importa o que você pagou por esses parafusos, pois oscilações de preço nos parafusos não afetam o produto final. Seu valor de inventário do parafuso é o valor que você pagou.
A situação seria diferente em, digamos, um negócio de eletrônicos de varejo. Suponha que sua empresa compre e venda smartphones e você tenha comprado sua mercadoria atual de smartphones por US $ 300 por item. Se o fabricante reduzir o preço de atacado para US $ 250, claramente seu estoque não vendido não vale mais US $ 300. Os concorrentes podem agora comprar e vender o mesmo produto mais barato e, sendo tudo igual, você terá que cortar seu preço de varejo ou ser prejudicado pelos concorrentes. Reportar os smartphones pelo custo exageraria o valor do seu inventário. A abordagem conservadora aqui seria avaliar seu estoque pelo menor custo e pelo valor de mercado atual.
Por que você precisa saber o valor do inventário
A maneira como você avalia o estoque no seu balanço determina seu estoque final, que por sua vez determina o custo das mercadorias vendidas e, portanto, o lucro. Aqui está a fórmula para calcular o custo das mercadorias vendidas:
(Estoque inicial) + (compras de estoque) - (estoque final) = Custo das mercadorias vendidas
Como você pode ver, quanto maior o estoque final, menores os custos de vendas. Isso resulta em lucros mais altos (a receita menos o custo dos produtos vendidos é igual ao lucro bruto). Por outro lado, uma avaliação de estoque mais baixa resulta em maior custo de vendas e lucros menores.
Além do impacto em suas demonstrações financeiras, há outras razões pelas quais você precisaria saber o valor do estoque de sua empresa:
Tomada de decisão gerencial
Manter uma grande quantidade de estoque por um longo período de tempo não costuma ser vantajoso, pois você incorrerá em custos de armazenamento e corre o risco de deterioração e obsolescência. Por outro lado, manter um estoque muito pequeno significa que você não será capaz de atender a demanda do cliente imediatamente. Manter seu inventário em uma janela de avaliação apertada permite que você acerte o ponto ideal na quantidade de estoque que você possui. Ao acompanhar o valor do estoque, os gerentes também podem ver como as operações atuais se comparam aos preços atuais e históricos. Isso pode ajudar a apoiar a tomada de decisão em torno dos preços de varejo.
BUsiness Sales and Purchases
Se você está pensando em vender sua empresa, o preço de compra deve incluir um valor para seu estoque disponível. É de seu interesse valorizar o estoque o mais alto possível para alcançar o melhor preço de venda possível. Por outro lado, ao comprar um negócio, você terá que compensar o proprietário pelo estoque não vendido no negócio-alvo. Agora, é do seu interesse valorizar o inventário o mais baixo possível. Uma abordagem sensata é executar cálculos usando os vários métodos de avaliação e usar as avaliações mais altas / mais baixas como um ponto de partida para as negociações de preço.
Garantia para credores
Inventário pode muitas vezes ser usado como garantia para um empréstimo e entregue ao credor, se a empresa não puder pagar o empréstimo. A avaliação do estoque determinará quanto você pode pedir emprestado. Seu objetivo aqui é mostrar o maior valor de inventário possível. Você pode esperar emprestar apenas uma porcentagem desse valor.
Impostos
O Internal Revenue Service permite deduzir os custos de inventário em sua declaração de imposto de renda. Você pode optar por especificar o custo exato (o que você pagou pelos itens) ou o menor custo e valor de mercado. Existem vários métodos para determinar o "custo" e cada método pode gerar um valor de avaliação diferente. Isso, por sua vez, afeta o valor que você pode deduzir para fins fiscais.
Contabilidade para o valor do estoque
O método de avaliação mais preciso é identificar itens específicos em seu inventário e somar o custo de compra de cada item. Isso é impraticável por razões óbvias, especialmente para empresas de manufatura e para aquelas que entregam muitos produtos. Se não for possível identificar especificamente o custo do seu estoque, você deve usar os métodos FIFO, LIFO ou de avaliação de média ponderada.
FIFO: First In, First Out
O método FIFO pressupõe que você use seus itens de inventário mais antigos primeiro. É um método de avaliação útil quando o inventário consiste em muitos itens idênticos, portanto, você não precisa acompanhar cada item individualmente: por exemplo, você tem 10.000 camisetas idênticas e 10.000 camisetas personalizadas. Com o FIFO, você descobre seus custos de vendas - o que você já vendeu - por referência aos itens que você comprou o mais antigo. Inventário é avaliado por referência aos itens mais recentes que são os mais comprados recentemente.
Aqui está um exemplo. Suponha que a Acme Inc. tenha comprado 100 itens em abril por US $ 1, mais 100 em julho, a US $ 2 e mais US $ 100 em outubro, a US $ 3. Vendeu 150 itens durante o ano. O custo dos produtos vendidos da Acme seria de US $ 200 - os primeiros 100 itens a US $ 1 cada (US $ 100) e os próximos 50 itens a US $ 2 (US $ 100). Seu inventário remanescente, compreendendo os 150 itens não vendidos, seria avaliado em $ 400 no FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: Last In, First Out
LIFO é o oposto do FIFO. Aqui, você determina o custo de vendas pelo custo de seus itens mais recentes. Isso significa que seu inventário é composto pelo custo dos itens que você comprou o mais antigo. Se a Acme usasse o LIFO em vez do FIFO, seu inventário restante seria baseado nos primeiros 150 itens que ele comprasse por um valor de US $ 200: (100 x US $ 1) + (US $ 50 x US $ 2) = US $ 200. O custo das mercadorias vendidas seria agora significativamente maior em US $ 400. Isso inclui os últimos 100 itens comprados que custam US $ 3 cada (US $ 300 no total) e os 50 antes que custam US $ 2 cada (US $ 100 no total).
WAC: custo médio ponderado
O método do custo médio utiliza o custo médio dos itens adquiridos durante o período contábil e o atribui a todo o estoque não vendido e aos produtos vendidos. Sob o WAC, o preço médio de compra da Acme é de US $ 2. O custo dos 150 produtos vendidos é de US $ 300 (150 x US $ 2). O valor do estoque é de US $ 300 (150 x US $ 2). A principal vantagem do WAC é que suaviza as flutuações de preço. No entanto, você só pode usá-lo internamente. O IRS não permite que você use o WAC para avaliar o estoque em suas declarações fiscais.
Exemplo de valor de inventário
Para ver como FIFO, LIFO e WAC podem funcionar, considere o seguinte cenário. A empresa ABC compra 10.000 widgets este ano. Ela vende 7.600 widgets, o que significa que 2.400 widgets são deixados como estoque não vendido no final do ano.
A ABC faz as compras nas seguintes datas:
- Janeiro: 3.000 widgets em US $ 1,00 por widget (custo total de US $ 3.000)
- Abril: 3.000 widgets em US $ 1,25 por widget (custo total de US $ 3.750)
- Julho: 4.000 widgets em US $ 1,10 por widget (custo total de US $ 4.400)
- Preço total de compra: $ 11,150
Vende 7.600 widgets nas seguintes datas:
- Fevereiro: 3.800 widgets em US $ 2.00 (preço total: US $ 7.600)
- Agosto: 3.800 widgets em US $ 1.80 (preço total US $ 6.840)
- Total de vendas: $ 14.440
Aqui está um lembrete da fórmula para o custo das mercadorias vendidas:
(Estoque inicial) + (compras de estoque) - (estoque final) = custo das mercadorias vendidas.
Sob o FIFO, o estoque está avaliado em US $ 2.640 (2.400 a US $ 1,10). O custo das mercadorias vendidas (assumindo que não há estoque inicial) é de $ 8.510 ($ 0 + $ 11.150 a $ 2.640) e o lucro bruto chega a $ 5.930 ($ 14.440 a $ 8.510).
Sob o LIFO, o estoque agora é avaliado em US $ 2.400 (2.400 x US $ 1,00). O custo dos produtos vendidos seria de US $ 8.750 (US $ 0 + US $ 11.150 - US $ 2.400), o que reduz o lucro bruto para US $ 5.690 (US $ 14.440 - US $ 5.750).
No WAC, o custo médio por widget é de US $ 1,115 (US $ 11.150 / 10.000). O estoque seria avaliado em US $ 2.676 (2.400 x US $ 1.115) e o custo dos produtos vendidos seria US $ 8.474 (7.600 x US $ 1.115). Isso dá o maior lucro bruto de US $ 5.966.
Qual método você deve escolher?
Para avaliar o valor relativo de FIFO versus LIFO, é necessário verificar se os custos de estoque estão subindo ou descendo.
- Quando os custos estão subindo, escolha LIFO para deduções fiscais maiores. Em um ambiente de custo crescente, o LIFO oferece uma dedução de custo maior de seus impostos porque os itens mais caros (aqueles que você fez ou comprou por último) são incluídos no custo dos produtos vendidos. Isso resulta em custos mais altos e lucros menores. O FIFO, em contraste, daria a mais alta avaliação de estoque e lucro bruto.
- O LIFO fornece a mais alta avaliação de estoque e lucro bruto quando os custos estão caindo.
- O FIFO geralmente fornece o custo mais preciso. Isso é porque ele faz referência aos itens comprados mais recentemente, o que significa que o valor do seu inventário deve estar próximo dos preços atuais. O FIFO é o método de avaliação padrão para a maioria das empresas por esse motivo.
- A WAC fornece uma avaliação que mais se assemelha ao FIFO. Poucas empresas usam WAC, no entanto, como não é aceito pelas autoridades fiscais.
O ponto chave aqui é que você é livre para escolher qualquer método de avaliação que você goste e é permitido usar um método em seu retorno de imposto e outro nas demonstrações financeiras preparadas para gerentes e investidores. Como sempre, você deve identificar o método usado em suas demonstrações financeiras. Os investidores vão querer ver uma explicação caso você mude o método de avaliação de um ano para o outro.
O que você não pode fazer, é alternar entre LIFO e FIFO em suas declarações fiscais para obter a maior dedução a cada ano. No que diz respeito ao IRS, você deve usar o mesmo método de avaliação a cada ano.
