Um risco de demonstração financeira é inerente às atividades de auditoria externa e interna. Refere-se à possibilidade de os auditores não conseguirem detectar erros significativos em um relatório contábil após uma revisão aprofundada. Um risco de demonstração financeira resulta de cinco "asserções" ou premissas de gestão - apresentação e divulgação, existência ou ocorrência, direitos e obrigações, integridade e avaliação ou alocação.
Apresentação e Divulgação
As afirmações da alta administração sobre "apresentação e divulgação" nas demonstrações financeiras corporativas são importantes. "Apresentação" indica a ordem em que um contador lista os itens da demonstração financeira. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) nos EUA e os padrões internacionais de relatórios financeiros (IFRS) recomendam modelos de apresentação específicos para cada demonstração financeira. Por exemplo, uma demonstração dos fluxos de caixa deve indicar (nesta ordem): fluxos de caixa de atividades operacionais, fluxos de caixa de atividades de investimento e fluxos de caixa de atividades de investimento. "Divulgação" refere-se a informações importantes que a administração pode omitir nas demonstrações contábeis, e que podem levar a empresa a incorrer em perdas resultantes de litígios ou multas regulatórias.
Existência ou Ocorrência
A afirmação "existência ou ocorrência" refere-se a transações operacionais. Simplificando, a alta administração afirma, ou confirma a um auditor, que existem itens de demonstrações financeiras. A alta administração também confirma que as transações e lançamentos contábeis que compõem os saldos das contas realmente ocorreram. Para ilustrar, suponha que o balanço da empresa A mostre US $ 10 milhões em dinheiro. Um auditor externo verifica a afirmação de "existência" recebendo uma confirmação por escrito do banco sobre o saldo da conta da Empresa A.
Direitos e deveres
Afirmações de "direitos e obrigações" referem-se a ativos e passivos, respectivamente. Um ativo é um recurso econômico que uma empresa possui ou no qual pode ter direitos de propriedade no futuro. Um auditor garante que uma empresa tenha direitos reais de propriedade sobre os ativos, de acordo com os requisitos legais. Um passivo refere-se a uma dívida que a empresa deve pagar no vencimento ou a uma obrigação financeira que deve honrar a tempo. O auditor também garante que as obrigações financeiras da empresa sejam precisas.
Completude
Um auditor verifica a afirmação de "completude" assegurando que as demonstrações financeiras, tomadas como um todo, sejam completas. Um conjunto completo de demonstrações financeiras inclui um balanço patrimonial (ou demonstração da posição financeira), uma demonstração de lucros e perdas (também conhecida como demonstração do resultado), uma demonstração dos fluxos de caixa e uma demonstração dos lucros acumulados. O auditor também assegura que cada demonstração financeira exiba todos os itens relevantes: por exemplo, verificando despesas, receitas, perdas e ganhos na demonstração do resultado.
Avaliação ou Alocação
As afirmações da alta administração sobre "avaliação ou alocação" referem-se principalmente a premissas de depreciação de ativos. Em linguagem contábil, depreciar um ativo significa distribuir seu custo por vários anos. Uma empresa pode relatar dados financeiros imprecisos se os chefes dos departamentos assumirem taxas de depreciação erradas. Isso se deve ao fato de que lançamentos no diário de depreciação são despesas que afetam a demonstração de resultados de uma corporação.
