Padrões contábeis robustos ajudam a garantir que as informações sobre as demonstrações contábeis da empresa sejam apresentadas de forma justa. Ainda assim, para cada regra contábil nos livros, há uma maneira de quebrá-la. Gerentes que querem distorcer a posição financeira de uma empresa podem manipular valores de ativos, subestimar passivos e transferir lucros para períodos contábeis inadequados.
Ativos são superestimados
Contas de provisão desvalorizadas
Gerentes e proprietários podem manipular dados contábeis para que as contas de ativos pareçam mais altas do que realmente são. Uma forma de fazer isso é subestimar a provisão para devedores duvidosos. Esta é uma conta de contra-ativo que representa a porção de recebíveis que a empresa acha que não pode cobrar. A conta de abatimento reduz o saldo de contas a receber, portanto, se é artificialmente baixo, os ativos são artificialmente altos.
A Forbes observa que os investidores devem entender como a empresa calcula essa conta de provisão - isso deve ser observado nas demonstrações financeiras - e prestar muita atenção ao saldo. Se a conta parece baixa em relação às receitas ou ao saldo acumulado de contas a receber, a administração pode estar subestimando a conta de abono.
Inventário sobrevalorizado
Outra conta de ativo que pode ser facilmente manipulada é a conta do ativo de inventário. Princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, determinam que o estoque deve ser avaliado pelo menor custo original ou valor atual de mercado. Assim, se o estoque tiver sido danificado ou estragado ou se tornar obsoleto de alguma forma, a administração deve anotar o valor do estoque no balanço patrimonial.
A gerência nem sempre anota o estoque. Se os gerentes não reavaliarem o estoque, os ativos serão exagerados. A Forbes ressalta que isso é uma manipulação bastante comum. Se o estoque estiver aumentando mais rapidamente do que as vendas ou a taxa de rotatividade de estoques da empresa estiver diminuindo, o inventário poderá estar sobrevalorizado.
Passivos são subestimados
As obrigações representam as obrigações financeiras de uma empresa, portanto, os gerentes às vezes são tentados a minimizá-las. A CGA, associação profissional de contabilidade, observa que as empresas às vezes manipulam informações sobre passivos contingentes, como ações judiciais e riscos ambientais.
O GAAP exige apenas que a administração reconheça um passivo contingente no balanço patrimonial se o evento for provável e o valor puder ser estimado. Marcando o evento como possível, mas não provável, a empresa pode deixar o valor em dólar fora da seção de passivos.
Deixar de classificar adequadamente as receitas não realizadas é outra manipulação comum de passivos. Se uma empresa recebeu dinheiro, mas ainda não realizou o trabalho, a receita não é auferida e deve ser registrada como um passivo. A CGA observa que algumas empresas não conseguem fazer isso e simplesmente marcam o caixa como receita.
Gerenciamento de resultados
Os gerentes que esperam atingir certas metas de resultados ou controlar os preços das ações muitas vezes se engajarão no gerenciamento de resultados, o que envolve manipulando o momento em que as receitas e despesas são registradas. Um tipo popular de gerenciamento de resultados é a suavização de resultados. Para que os resultados financeiros pareçam mais consistentes, os gerentes tentarão empurrar as receitas para um período diferente ou ajustar as despesas para que elas correspondam às do ano passado. Uma abordagem alternativa é a banho grande. Usando esse método, os gerentes reconhecem muitas despesas em um ano para que possam "acabar logo com isso" e fazer com que os resultados do próximo ano fiquem melhores.
Alguns tipos de suavização de receita - como um grande impulso de vendas antes do final do ano - são técnicas comerciais legítimas. Outros - como ajustar as contas de provisão, registrar as receitas no período errado ou mudar os métodos de avaliação de estoque para afetar as despesas - são esforços intencionais para distorcer os resultados do negócio.
