Há muitos casos em que uma corporação pode decidir converter de uma corporação C em uma corporação S. Várias oportunidades fiscais federais e estaduais surgem de uma mudança como essa. O imposto sobre ganhos embutido, no entanto, é algo a ser considerado quando se discute se deve mudar para uma corporação S. Como as corporações C são essencialmente tributadas duplamente - tanto no nível acionário quanto no nível da entidade - o governo não permite que as empresas mudem para uma corporação S, que não enfrenta esse nível extra de tributação, sem pagar uma taxa adicional.
O que é Imposto sobre Ganhos Internos?
O imposto sobre ganhos embutido é cobrado contra uma corporação S que costumava ser uma corporação C, ou recebia ativos de uma corporação C. Além disso, a corporação S deve dispor dos ativos que tiveram ganhos embutidos em uma venda ou troca tributável durante um período conhecido como período de reconhecimento. O período de reconhecimento dura cinco anos e começa quando a corporação C muda para uma corporação S. A partir de 2018, o imposto sobre ganhos embutido é cobrado na maior taxa corporativa.
O imposto sobre ganhos embutido é coberto no código norte-americano 1374. Esse código declara que, se, para qualquer ano tributável, uma corporação S tiver um ganho embutido, o lucro dessa empresa será tributado naquele ano. Em geral, o código explica, este imposto será cobrado de acordo com a maior taxa corporativa disponível. Um componente importante deste código é que uma corporação S e seus predecessores sempre serão vistos como uma única entidade, do ponto de vista do código tributário.
Calculando o Imposto sobre Ganhos Internos
Para calcular o imposto sobre ganhos embutido, você precisará determinar os ativos da corporação C de curto e longo prazo. Você pode usá-los para determinar o valor justo de mercado desses ativos. Em seguida, você precisará calcular a base ajustada dos ativos. Subtraia a base ajustada dos ativos de seu valor justo de mercado. Somente se o número da base ajustada for maior que o valor justo de mercado, você terá que pagar o imposto sobre ganhos embutidos. Qualquer ganho embutido que você calcule deve ser informado no Formulário 1120-S no encerramento do primeiro ano fiscal da corporação S.
S Corporation Lucros Acumulados
Além de lidar com ganhos de capital embutidos, as empresas que pensam em se tornar empresas corporativas devem considerar como lidarão com a incapacidade de gerar lucros e lucros. Sob a lei fiscal atual, as corporações S não são permitidas, conhecidas como E & P. Apenas C corporações podem ter ganhos e lucros. No entanto, se a sua corporação S costumava ser uma corporação C, você pode ter acumulado E & P ao longo dos anos.
De acordo com o código 1374 dos EUA, se a receita bruta de investimento passivo de uma empresa exceder 25% de suas receitas brutas, essa receita pode estar sujeita a impostos na maior alíquota do imposto de renda corporativo. Se a sua corporação S não tiver E & P acumulado, isso não entrará em cena. No entanto, se houver E & P e excesso de receita de investimento passivo, parte do excesso de receita de investimento passivo líquido poderá ser tributada. Você deve procurar a ajuda de um advogado e contador, se você está considerando esta conversão.
