De acordo com a Seção 79 da Receita Federal, se um funcionário receber mais de US $ 50.000 de seguro de vida em grupo de acordo com uma apólice realizada por seu empregador, o custo de cobertura acima de US $ 50.000 é considerado receita tributável e está sujeito aos impostos de Seguro Social e Medicare. O rendimento imputado de um empregado por um mês é calculado calculando a sua idade no último dia do ano civil e multiplicando a cobertura acima de $ 50.000 pelo custo publicado na tabela de prêmios do IRS para a faixa etária do empregado. O rendimento anual imputado é calculado multiplicando-se o número de meses completos de cobertura pelo valor mensal e adicionando-se um valor proporcional a um mês parcial.
Determine a idade do funcionário no último dia do ano civil. Por exemplo:
Data de nascimento do empregado: 1 de junho de 1970 Último dia do ano calendário: 31 de dezembro de 2011 Idade dos empregados: 41 anos
Subtraia US $ 50.000 do valor total do seguro de vida a termo do grupo fornecido ao empregado por meio de uma apólice realizada pelo empregador. Por exemplo:
Seguro de vida total do grupo fornecido: US $ 100.000 permitida Exclusão de IRS: US $ 50.000 Excedente sujeito a receita imputada = US $ 100.000 - US $ 50.000 = US $ 50.000
Determine a faixa etária do funcionário na tabela de prêmios do IRS. Por exemplo, a idade 45 está na faixa etária "45 a 49".
Identifique o custo mensal do grupo etário do funcionário na tabela de prêmios do IRS. Em nosso exemplo, o custo mensal para 2011 é de US $ 0,15 por US $ 1.000 de cobertura.
Calcule a renda imputada mensal dividindo o valor da cobertura excedente em US $ 1.000 e multiplicando-a pelo custo da tabela de prêmios do IRS. Por exemplo:
US $ 50.000 / US $ 1.000 = 50 50 * US $ 0,15 = US $ 7,50 por mês
Calcule o rendimento total imputado de um empregado multiplicando o custo mensal pelo número de meses completos de cobertura fornecidos e adicionando um valor rateado para um mês em que apenas uma cobertura parcial foi fornecida. Por exemplo:
Cobertura prevista: 16 de setembro a 31 de dezembro. Meses completos: 3 rateio de setembro: 15 dias de cobertura / 30 dias no total = 0,5 Rendimento total imputado: 3 * R $ 7,50 + 0,5 * R $ 7,50 = R $ 26,25
