A capitalização uniforme (UNICAP) é uma regra fiscal federal que exige que os custos diretos e indiretos incorridos na produção da propriedade sejam capitalizados na propriedade. A propriedade produzida deve ser propriedade pessoal real ou tangível e inclui propriedades de estoque e não estoque e melhorias nos ativos ou ativos produzidos pelo contribuinte. A produção inclui esforços para construir, fabricar, construir, melhorar, etc. Os métodos usados para calcular o UNICAP variam. Os métodos comuns, método de custo de serviço simplificado e método de produção simplificado, são usados neste cálculo.
Alocar Custo de Serviço Misto à Produção
Identifique os custos totais de serviços mistos para o período tributável. O serviço misto contribui para toda a organização, tanto a produção quanto a não produção, e está relacionado às funções de serviço ou suporte. Consulte as diretrizes do IRS para descrições detalhadas sobre os tipos de custos a serem incluídos como custos mistos.
Total de seus custos de produção incorridos no ano, tanto diretos quanto indiretos. Esses custos de produção não foram capitalizados como estoque e são chamados de custos da Seção 263A. Exclua os custos de serviços mistos da etapa 1 e os juros desse total. Consulte as orientações do IRS para obter detalhes sobre os custos a incluir.
Total de todos os custos de produção e de não produção incluindo a produção calculada no passo 2 e os custos de não produção neste total. Os custos de não produção são aqueles que não estão relacionados à produção. Exclua os custos de serviços mistos que foram calculados na etapa 1.
Determine a parte dos custos de serviços mistos a serem alocados para produção dividindo seus custos totais de produção calculados na etapa 2 pelos custos totais para o ano calculado na etapa 3. Multiplique esse quociente pelo total dos custos de serviços mistos calculados na etapa 1. Esse é o custo misto custo do serviço que é alocável para a produção. Não capitalize esse valor.
Determinar o custo para capitalizar
Totalize seus custos de produção adicionais incorridos para o ano adicionando os custos de serviços mistos calculados da etapa anterior aos custos indiretos que foram alocados à produção. O custo indireto é calculado de acordo com a política contábil da sua empresa. Esses custos não foram capitalizados anteriormente.
Calcule a taxa de absorção dividindo seus custos de produção adicionais incorridos para o exercício tributável, conforme calculado na etapa 5 pelos custos totais do inventário incorridos no exercício tributável. O custo de estoque inclui os valores incorridos na produção de material direto, mão de obra direta e custos indiretos. Consulte as orientações da Seção 471 do IRS para exceções.
Use a taxa de absorção para determinar os custos de produção adicionais da etapa 5 para capitalizar multiplicando a taxa de absorção em relação ao inventário final total. Capitalize o resultado para o estoque final.
Subtraia o montante a ser capitalizado como calculado na etapa 3 do total dos custos de produção adicionais calculados na etapa 5. Inclua o resultado no custo das mercadorias vendidas.
