A alta liderança de uma instituição bancária estabelece procedimentos contábeis adequados para evitar perdas em atividades operacionais, como transações de empréstimos e investimentos. Esses procedimentos também ajudam um banco a cumprir os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA, ou GAAP, e os padrões internacionais de relatórios financeiros, ou IFRS, bem como os regulamentos da Securities and Exchange Commission (SEC).
Reconhecimento de Receitas e Despesas
Uma instituição bancária reconhece (registra) receitas e despesas a valores de mercado, de acordo com as regulamentações da SEC e da Financial Industry Regulatory Authority (FINRA). Receita é a receita que um banco ganha emprestando, investindo e fornecendo outros serviços aos clientes. Exemplos de itens de receita bancária incluem receitas de empréstimos e ganhos em transações financeiras com parceiros de negócios privados ou em bolsas de valores. Um contador contabiliza uma conta de receita para aumentar seu valor e debitá-lo para reduzir o saldo da conta. Uma despesa é um custo ou perda que um banco incorre em atividades operacionais, transações de empréstimo ou negociação. Exemplos de itens de despesas ou perdas incluem salários e aluguel, inadimplência de empréstimos e perdas em ativos de investimento. Um contador bancário debita uma conta de despesas para aumentar seu valor e credita-o para reduzir o saldo da conta. As regras da FINRA e da SEC exigem que um banco relate os itens de receita e despesa na demonstração do resultado.
Gravação de ativos e passivos
A liderança sênior de um banco geralmente garante que os controles internos nos sistemas de relatórios de ativos e passivos corporativos sejam adequados e funcionais. Esses controles são importantes, porque uma instituição bancária pode enfrentar ações regulatórias adversas, como multas e litígios, se não for capaz de monitorar a qualidade dos ativos em seu balanço patrimonial. Um ativo é um recurso econômico que um banco possui ou no qual ele pode ter direitos de propriedade no futuro. Os exemplos incluem ativos de curto prazo, como juros a receber e caixa, e ativos de longo prazo, como empréstimos a receber, terrenos, propriedades e equipamentos. Um contador debita uma conta de ativo para aumentar seu valor e credita-o para reduzir o saldo da conta. Um passivo é uma dívida que uma empresa bancária deve pagar quando se torna devida ou honrar um compromisso financeiro no prazo. Exemplos incluem passivos de curto prazo, como depósitos de clientes e juros a pagar, e passivos de longo prazo, como títulos a pagar. Um contador bancário credita uma conta de passivo para aumentar seu valor e debitá-lo para reduzir o saldo da conta.
Relatório financeiro
Os US GAAP e IFRS exigem que um banco emita demonstrações financeiras precisas e completas no final de cada mês ou trimestre. Os relatórios contábeis completos incluem um balanço patrimonial, demonstração de lucros e perdas, demonstração dos fluxos de caixa e demonstração dos lucros acumulados.
