Embora uma empresa de responsabilidade limitada não pague um imposto corporativo, a menos que opte por ser taxada como uma corporação C, na maioria das circunstâncias, uma LLC precisará apresentar um retorno. Os devoluções e formulários que devem ser arquivados no Internal Revenue Service dependem de como a LLC é organizada, se tem empregados e da escolha do tratamento fiscal feito por seus membros, conforme os proprietários de LLCs são chamados.
Retornos de renda
O IRS não reconhece uma LLC para fins de imposto de renda e, em vez disso, trata uma LLC como uma “entidade desconsiderada”, uma parceria ou uma corporação. Uma LLC com vários membros, que aceita a classificação padrão de parceria, deve preencher o formulário 1065, Return of Partnership Income dos EUA. Se a LLC optar por ser classificada como uma Corporação S, deverá protocolar o Formulário 1120S, Retorno dos EUA para uma Corporação S. Com esses dois formulários, toda a receita da empresa é atribuída aos membros da LLC, e cada parceiro precisa informar sua parte da receita em uma declaração de imposto pessoal. Se a LLC optar por ser tributada como uma Corporação C, deverá apresentar o Formulário 1120, Declaração de Imposto de Renda da Corporação dos EUA.
Nenhum retorno necessário
O IRS trata uma LLC de um único membro como uma entidade desconsiderada e não uma empresa separada de seu proprietário. A própria empresa não registra nenhuma declaração de imposto de renda. Em vez disso, o proprietário informa todas as receitas e despesas comerciais como um único proprietário no Anexo C. Lucro e Perda do Negócio, em sua declaração de imposto de renda pessoal. Uma LLC de um único membro, no entanto, tem a opção de optar por ser tratada como uma corporação.
Repercussões Fiscais
O proprietário de uma LLC de um único membro que atua como um único proprietário deve pagar um imposto de auto-emprego, além de imposto de renda sobre qualquer lucro que a empresa faça. Para uma LLC taxada como uma parceria, cada gerente membro, os parceiros que estão ativamente envolvidos na administração do negócio, também devem pagar o imposto sobre trabalho autônomo sobre suas ações de lucro. Os membros passivos que investem apenas na empresa, mas não participam substancialmente em suas operações, não estão sujeitos a imposto de auto-emprego. Quando tributados como S Corporation, os gerentes membros devem receber um “salário razoável” que atenda aos padrões da indústria nos quais a LLC opera. A LLC paga imposto sobre o emprego e cobra retenções na folha de pagamento, mas qualquer parcela de lucro que um administrador membro recebe separado de um salário é considerada uma renda passiva e não está sujeita a impostos de auto-emprego. Quando tributada como uma corporação C, a própria LLC paga um imposto corporativo sobre seus lucros. As ações desse lucro são tributadas novamente quando distribuídas aos membros da LLC.
Vantagens
Para empresas iniciantes, as LLCs tratadas como sociedades unipessoais ou parcerias oferecem simplicidade nos requisitos de registro e uma tributação de “repasse” que evita o imposto duplo imposto às corporações C.Mesmo que os gerentes membros paguem o imposto sobre o trabalho autônomo sobre seus lucros, a taxa é igual aos impostos de emprego sobre os salários para cobrir o Medicare e a Previdência Social. Quando os lucros aumentam o suficiente para que a participação de um gestor membro seja maior do que o requisito de salário razoável, optar por ser tributado como uma corporação S pode proporcionar economias significativas de impostos, já que o dinheiro pode ser desviado do rendimento auferido para renda passiva. Embora uma LLC taxada como uma corporação C enfrente um imposto corporativo sobre seus lucros, ela não precisa distribuir seus lucros inteiros para os membros. A "divisão de renda", como é chamada, permite que a empresa equilibre lucros retidos e dividendos para evitar empurrar um membro para uma faixa de imposto mais alta.
Outras formas
Se uma LLC tiver funcionários, ela precisará apresentar o Formulário 941, a Declaração de Imposto Federal trimestral do empregador, para denunciar salários e retenções. A empresa também precisará enviar W-2s aos funcionários e preencher o formulário 940, Declaração de Imposto de Desemprego Federal Anual do Empregador.
