Para contabilizar adequadamente os swaps de taxa de juros, é importante entender que eles são considerados derivativos para fins contábeis. Como derivativo, seu valor sobe e desce enquanto o valor de um ativo ou passivo diferente sobe e desce. O tratamento contábil para swaps de taxa de juros é regido pelo ASC 815, que é produzido pelo Financial Accounting Standards Board nos Estados Unidos. Este padrão costumava ser o SFAS 133. O tratamento contábil para um swap de taxa de juros depende de ser ou não um hedge.
Conta para um swap
Determine se o swap de taxa de juros se qualifica como hedge. Se o swap foi executado para especular sobre movimentos nas taxas de juros, e não está estruturado para cobrir o risco específico de outro ativo ou passivo da empresa, então ele não se qualifica.
Avalie o swap em cada período contábil usando dados atuais de mercado e preços, e reflita quaisquer alterações em seu valor para cima ou para baixo nas demonstrações financeiras da empresa.
Teste as alterações no valor do swap em comparação com as alterações no valor de um ativo ou passivo que o swap foi executado para hedge. Se a correlação for muito alta, como 0,75 ou mais, o swap deve se qualificar como hedge de fluxo de caixa. Por exemplo, o swap pode fornecer fluxos de caixa para a empresa que aumentam se as taxas de juros aumentarem. Isso pode ser usado para proteger o risco de encargos de taxa de juros mais altos sobre a dívida que a empresa pode ter com taxas de juros flutuantes ou ajustáveis.
Reconhecer mudanças no valor do swap na seção “Outros Resultados Abrangentes” no balanço patrimonial da empresa a cada período contábil.
Reconhecer os fluxos de caixa do swap como eles são ganhos quando os pagamentos de juros são feitos para o instrumento de dívida que foi protegido.
Reduza o valor do swap no balanço patrimonial da empresa a cada período à medida que ele se aproxima do vencimento. Seu valor será zero quando amadurecer.
