Quando um adquirente compra os ativos ou todas as ações de uma empresa-alvo, a meta pode deixar de existir como uma entidade separada e o balanço patrimonial dos pais será ajustado a partir da data de aquisição. Em outros casos, como quando o adquirente compra apenas parte do estoque de um destino, o destino continuará a existir como uma entidade separada. Se isso ocorrer, o adquirente deve registrar a compra, mas irá renunciar a outros ajustes contábeis até o final de um período de relatório financeiro pós-aquisição.
Compra de Ativos
Quando o adquirente estrutura a transação como uma compra de ativos, os ativos serão adicionados ao seu balanço pelos preços pagos por eles. Isso normalmente requer a alocação do preço total de compra a várias classes de ativos separadas. Se o preço total pago exceder os valores justos de mercado combinados de todos os ativos comprados, o adquirente classifica o restante como ágio, que é registrado no balanço patrimonial como um ativo intangível.
Suponha que a empresa A adquira os ativos da empresa B por US $ 500.000 em dinheiro. Os valores justos de mercado - não os valores contábeis - dos ativos adquiridos totalizam US $ 400.000. Na data de aquisição, a Empresa A ajusta seu balanço ao debitar várias contas de ativos por $ 400.000, debitando “Goodwill” por $ 100.000 e creditando “Cash” por $ 500.000.
Aquisição de parte do estoque
A empresa A pode adquirir metade das ações da empresa B por US $ 250.000 em dinheiro. Nesse caso, a entrada da Empresa A na data de aquisição será debitar "Investimento em B" por US $ 250.000 e "Dinheiro" de crédito por US $ 250.000. A empresa B continuará a manter seu próprio conjunto de livros sem nenhuma alteração na data de aquisição.
Consolidação de conjuntos separados de livros
Se a propriedade A de B for de pelo menos 20% e A exercer “influência substancial” sobre B, a empresa controladora deverá preparar um conjunto consolidado de demonstrações financeiras para A e B combinadas no final de cada período de relatório. Isso normalmente é feito através do uso de planilhas detalhadas que reafirmam as contas de A e B para fazer com que as empresas apareçam como uma única entidade.
As demonstrações financeiras consolidadas mostrarão os ativos da controlada a valores de mercado a partir da data da aquisição, bem como o ágio da compra. Entradas de diário nunca serão feitas para os valores ajustados porque são cálculos de planilha usados para fins de consolidação e não fazem parte dos livros de A ou B.
Aquisição de todo o estoque
Se a empresa A comprar todas as ações da empresa B, a empresa A poderá colocar os ativos da empresa B em seus registros, conforme descrito na seção Compra de ativos acima, e cancelar o estoque de B. Alternativamente, a empresa A pode registrar um investimento em Empresa B que seria semelhante à contabilidade descrita na seção Aquisição de Parte do Estoque, incluindo a preparação de demonstrações financeiras consolidadas ao final de cada período de relatório financeiro.
Subsidiárias de propriedade integral
Em muitos casos, o adquirente continua a operar a subsidiária integral separadamente com seu próprio conjunto de livros. O objetivo pode ser manter a flexibilidade financeira, dando à subsidiária a capacidade de levantar capital independentemente, proteger a controladora da responsabilidade da subsidiária ou atender aos requisitos regulatórios quando a subsidiária se envolver em atividades que devem ser relatadas separadamente ao governo.
