Nos Estados Unidos, as empresas elegíveis que optaram por ser tributadas de acordo com o Subcapítulo S do Internal Revenue Code, são descritas como S Corporations. Normalmente, os proprietários de S Corporations pagam imposto sobre a renda ou deduções da S Corporation no ano em que são auferidos e nenhum imposto é pago na distribuição. No entanto, existem exceções significativas.
Basic
Muitos contribuintes acreditam que as Corporações S são preferíveis às corporações regulares, pois evitam a dupla tributação que ocorre quando a renda corporativa é tributada primeiramente em nível corporativo, e depois em um nível de imposto de renda individual quando os dividendos são pagos aos acionistas. Em uma corporação S normalmente não há tributação em nível corporativo para declarações de impostos federais. A renda e as deduções da corporação são "repassadas" aos acionistas individuais e informadas em suas declarações de imposto de renda.
Base
A base de um acionista em uma Corporação S refere-se à quantidade de dinheiro que um acionista contribuiu para a corporação, além de quaisquer empréstimos à corporação. Quando uma empresa sem ganhos e lucros acumulados (geralmente ganhos e perdas históricos) distribui dinheiro ou propriedade a um acionista que excede a base do acionista, o valor da distribuição além da base é tributável ao acionista como uma venda de ações da corporação., um ganho de capital.
Exemplo
Suponha que o Contribuinte A faça uma contribuição de capital de US $ 100 para a S Corporation B. Subseqüentemente, o Contribuinte A faz um empréstimo com garantia pessoal de US $ 50 à S Corporation B. A base do Contribuinte A na S Corporation B é agora de US $ 150. Se a S Corporation B fizer agora uma distribuição de US $ 160 para o Contribuinte A, US $ 150 da distribuição serão tipicamente não tributáveis; no entanto, $ 10, o excesso da distribuição sobre a base, é tributável para o contribuinte A como ganho de capital.
Lucro e lucros
Quando uma empresa tem lucros e lucros históricos, o valor desses ganhos e perdas é adicionado ou subtraído da base na determinação do valor tributável de uma distribuição da S Corporation. Em geral, a receita reconhecida de uma Corporação S é adicionada à base do acionista e as perdas reconhecidas de uma Corporação S são utilizadas para reduzir a base do acionista para fins de determinação do valor tributável das distribuições.
1120S K-1
As receitas e deduções de uma S Corporation são informadas ao acionista por meio de um Formulário de Receita Interna conhecido como 1120S K-1. Este formulário pode ser usado pelo acionista para não apenas calcular a participação tributária do acionista das atividades da Corporação S, mas também pode ser usado para rastrear itens básicos, incluindo despesas não dedutíveis como certos refeições e entretenimento ou custos de seguro de vida do oficial. O Schedule 1120S K-1 não rastreia toda a base do acionista, no entanto, e o acionista pode precisar manter registros independentes.
