Um grupo de empresas afiliadas pode apresentar uma única declaração de imposto consolidada em vez de várias declarações separadas. As corporações afiliadas são ligadas por uma empresa matriz compartilhada e vinculadas pela posse de ações. A apresentação de um retorno consolidado permite que a empresa-mãe use as perdas de uma empresa para compensar a receita em outra. A contabilidade pode se tornar complexa, então algumas empresas optam por manter retornos separados.
Possuir o estoque
O teste do Internal Revenue Service para arquivar um retorno consolidado depende da posse de ações. A matriz deve possuir 80% do valor total das ações e 80% do total de votos em pelo menos uma das empresas afiliadas. As outras empresas podem pertencer à controladora ou a uma das outras subsidiárias, desde que a propriedade atinja o limite de 80%. As ações preferenciais e outras ações não votantes não são contadas no cálculo dos 80%.
Arquivando a papelada
Cada empresa subsidiária deve arquivar uma cópia do formulário 1122 do IRS, assinado por um diretor corporativo, com o primeiro retorno consolidado. O formulário dá ao IRS o nome da empresa, o número de identificação do contribuinte e o endereço. A controladora envia o Formulário 851 a cada retorno, listando as subsidiárias e informando seus créditos de pagamento excessivo, pagamentos de impostos estimados e depósitos de impostos. O pai anexa os formulários à sua declaração de imposto corporativo, formulário 1120.
Acompanhando o dinheiro
A empresa-mãe tem que arquivar as declarações de apoio para cada empresa afiliada. A declaração mostra itens de renda bruta, deduções e um cálculo do lucro tributável. Inclui os balanços patrimonial inicial e final do exercício, reconcilia a receita contábil com a receita de imposto de renda e concilia os lucros retidos. A empresa registra a receita, os ganhos, as perdas e as deduções totais no Formulário 1120. Se o total de recebimentos e o total de ativos estiverem abaixo de US $ 250.000, a controladora pode ignorar o balanço patrimonial e as informações de reconciliação.
Trituração de números
As empresas que apresentam retornos consolidados obtêm vários benefícios. Juntamente com a compensação das receitas e perdas de cada um, eles podem compensar ganhos de capital contra perdas de capital. Transferências de propriedade entre empresas afiliadas não geram ganhos de capital; o ganho é adiado até que uma empresa externa adquira a propriedade. No entanto, se houver uma perda de capital na transferência, a empresa também deve adiar a divulgação da perda. Se for adiado por muito tempo, a perda poderá expirar não reivindicada.
