Até que a Constituição dos Estados Unidos se tornou lei em 1789, cada estado funcionava como uma entidade soberana livremente mantida pelos Artigos da Confederação. Relutantemente, os estados cederam certos poderes ao governo federal sob a Constituição. Um desses poderes era o direito de regular o comércio entre os vários estados, conhecido como Cláusula de Comércio. Hoje, o governo aplica a Cláusula de Comércio para impedir que os estados promulguem leis tributárias compensatórias que restrinjam o comércio interestadual.
Imposto Compensatório
Um imposto compensatório é cobrado por um Estado sobre as transações de empresas e indivíduos domiciliados em outro estado ou outro país para equilibrar a carga tributária sobre empresas domésticas e residentes já sujeitos à tributação do Estado. Por exemplo, muitos estados têm um imposto sobre vendas que pode motivar pessoas ou empresas a comprar bens e serviços de fornecedores localizados em estados sem um imposto sobre vendas. Para compensar esse desequilíbrio competitivo, esses mesmos estados também cobram um imposto de uso sobre as mercadorias ou serviços adquiridos fora do estado. Os impostos de uso são geralmente equivalentes ao imposto sobre vendas para eliminar qualquer vantagem competitiva.
Cláusula de comércio
A Cláusula de Comércio está no Artigo 1, Seção 8, Cláusula 3 da Constituição dos EUA e dá ao governo federal o direito de regular o comércio interestadual. Por outro lado, os estados afirmam que as potências federais são muito amplamente aplicadas e citam a Décima Emenda como a autoridade dos Estados para impor impostos compensatórios. A Décima Emenda da Constituição dos EUA foi elaborada para limitar a disseminação da autoridade federal e reservar para os estados todos os poderes não concedidos especificamente ao governo federal pela Constituição dos EUA.
Casos da Suprema Corte dos EUA
Ao longo dos anos, a Suprema Corte dos EUA manteve consistentemente o direito do governo sob a Cláusula de Comércio de impedir que os estados imponham impostos compensatórios que discriminam as empresas envolvidas principalmente no comércio interestadual em favor de empresas locais intra-estaduais. Os tribunais têm presidido a questão de quando um incentivo fiscal legal se torna coerção tributária em violação do comércio interestadual. A Suprema Corte dos EUA decidiu que, em certos casos, a Cláusula Comercial realmente elimina o poder dos estados de regular o comércio, mas em outras situações, os estados compartilham a mesma autoridade tributária.
Significado
Um imposto estadual compensatório que aparente ser discriminatório pode ser legal se o imposto que incide sobre uma determinada classe de empresas de fora do Estado for substancialmente igual a um imposto estadual existente e identificável sobre empresas do interior da mesma classificação. No momento da publicação, poucos impostos compensatórios cumpriram este padrão imposto pelos tribunais. Como regra geral, os impostos compensatórios foram considerados inconstitucionais pela Suprema Corte porque violam a cláusula de comércio interestadual da Cláusula de Comércio da Constituição.
