Se você administra uma empresa que tem uma empresa controladora e subsidiárias, entende como as finanças podem se tornar complicadas. É vital monitorar os gastos e os lucros separadamente, como se cada subsidiária fosse seu próprio negócio. Pode haver ocasiões em que seja necessário relatar essas informações em um balanço separado, independente de outras empresas afiliadas.
No entanto, pode haver alguns casos em que as informações financeiras de todos os componentes da empresa devem ser exibidas ao mesmo tempo. Isso pode se tornar necessário ao compartilhar as informações financeiras com um executivo de empréstimos ou uma diretoria. Os investidores também precisam ter acesso a essas informações para determinar o valor de sua participação em seus negócios.
Relatórios financeiros formais para empresas que possuem uma participação controladora em outras (classificados como 50% ou mais) são normalmente representados como um balanço consolidado. A contabilidade interna ainda pode ser feita separadamente.
O que é um balanço consolidado?
A maneira mais simples de apresentar as informações financeiras da empresa como uma é usar um balanço consolidado. Normalmente, para criar um balanço consolidado, você precisará começar com uma planilha. Esta planilha geralmente é apresentada como um gráfico e possui colunas para a controladora, cada subsidiária, quantias a serem eliminadas em débitos ou créditos e um total. A ideia é que você possa ter uma visão muito clara da integridade geral da empresa com um gráfico simples como este. Os números podem então ser transferidos para um balanço consolidado ainda mais simples.
As linhas do gráfico devem listar todas as contas de débito e débitos totais, e a controladora e a subsidiária podem dividir isso. Além disso, você deve listar todas as contas de crédito e créditos totais. Se você tiver contas que se sobreponham entre a empresa controladora e suas subsidiárias, será necessário eliminar duplicatas no seu balanço consolidado.
Quando você possui uma subsidiária em sua totalidade, é bastante simples enviar um balanço consolidado. Ele deve mostrar os créditos e débitos da sua controladora e da subsidiária. Nenhum cálculo adicional precisa ser feito para determinar a parte dos ativos ou passivos da subsidiária da qual você deve se apropriar.
No caso de uma empresa não possuir 100% de sua subsidiária, isso deve ser refletido no balanço patrimonial consolidado de acordo. Se você possui mais de 50% e menos de 100% da subsidiária, você tem o que é conhecido como participação minoritária na empresa. Para completar um balanço consolidado quando você tem uma participação minoritária, sua empresa deve apropriar-se de todos os débitos e créditos da subsidiária e, em seguida, "devolver" a porcentagem que você não possui na seção de patrimônio do proprietário. Por exemplo, se seu restaurante possui 75% de um pequeno café, você precisa reivindicar 75% dos créditos do café e 75% de seus débitos no balanço patrimonial consolidado da sua empresa. Você pode fazer isso mostrando a propriedade de todos os créditos e débitos e exibindo um retorno de 25% na seção de patrimônio do proprietário.
Se sua empresa possui menos da metade de sua subsidiária, você não deve usar um balanço consolidado. Para empresas nessa situação, você deve simplesmente reivindicar um item de linha no seu balanço patrimonial que represente a parte da subsidiária que você possui. Se os ativos da subsidiária forem iguais a US $ 100.000 e você tiver uma participação de 40%, registraria um ativo de US $ 40.000. Isso pode se tornar complicado, principalmente quando uma empresa possui participações em várias empresas subsidiárias.
Como preparar um balanço consolidado
Os balanços patrimoniais consolidados devem ser preparados de acordo com as mesmas regras e métodos contábeis utilizados na controladora e suas subsidiárias. Princípios contábeis geralmente aceitos, às vezes conhecidos como GAAP, devem ser seguidos em todos os momentos. Antes de prosseguir com o seu balanço consolidado ou uma planilha, você deve verificar cuidadosamente todas as suas informações de referência. A precisão de sua entrada é fundamental para garantir que o balanço em si esteja correto.
Ao preparar o balanço patrimonial consolidado, é importante ajustar os números relacionados aos ativos das subsidiárias para que eles reflitam seu valor justo de mercado. Além disso, a receita da controladora que também é uma despesa da subsidiária deve ser excluída porque a alteração líquida é de $ 0.
Pode ser útil ao preparar um balanço consolidado, começar com uma planilha. Para criar a planilha, você precisará que as finanças da controladora e sua subsidiária sejam inicialmente separadas. Faça uma lista de todas as contas de ativos e todas as contas de responsabilidade, incluindo seus valores. Em seguida, junte todos os ativos da empresa e todos os seus passivos. Siga este mesmo procedimento para o negócio subsidiário. Você deve ter uma coluna para cada unidade da empresa.
Em seguida, você precisará de duas colunas para ativos e passivos que podem ser eliminados devido à duplicação. Os débitos e créditos que você eliminar precisarão ser balanceados para zero. Esses números eliminados são listados nos ativos ou passivos da empresa e da subsidiária. A inclusão de ambos criaria duplicação no balanço patrimonial consolidado. Por exemplo, se sua empresa e sua subsidiária fizerem uso de uma determinada máquina para produção, você não deve incluí-la como ativo duas vezes. Esse valor precisaria ser removido de um local para não duplicar números e eliminar seu total.
Na coluna da direita da sua planilha, você deve listar o saldo de teste consolidado de cada categoria que você listou. Nesta coluna, encontre a soma de todos os valores nessa linha, certificando-se de adicionar e subtrair os débitos e créditos de sua coluna de duplicação adequadamente.
Depois de encontrar o total do seu saldo de avaliação consolidado por categoria, você está pronto para passar para o seu balanço consolidado. Os únicos números que você deve transferir são aqueles que você listou na coluna da direita da sua planilha. Estes devem representar o número total de ativos, passivos e patrimônio do proprietário para sua controladora e sua subsidiária.
Para criar um balanço consolidado, primeiro documente o nome da empresa, sua subsidiária e a data na parte superior do gráfico. Na coluna à esquerda, você deseja uma seção de ativos, passivos e patrimônio. Os números que você incluir devem corresponder aos dos balancetes consolidados da planilha.
Quando terminar de inserir os números da sua planilha, verifique seu balanço consolidado. Seu total de ativos, passivos e patrimônio líquido deve coincidir com os da sua empresa-mãe mais os da sua subsidiária, menos quaisquer itens duplicados que você eliminou.
Vantagens de um balanço consolidado
Um balanço consolidado tem muitas vantagens, não menos do que a facilidade de uso. Este método de documentação financeira torna simples para instituições de empréstimo, conselhos de administração e acionistas ver uma declaração claramente definida da saúde financeira da empresa.
Isso é preferível a um balanço separado para a controladora e sua subsidiária por diversos motivos. Em primeiro lugar, a empresa-mãe provavelmente inclui a compra da subsidiária entre seus passivos e isso pode ser confuso se for incluído em um balanço patrimonial da controladora. Em segundo lugar, a controladora e a subsidiária podem compartilhar vários ativos ou passivos, incluindo espaço para escritórios, publicidade e folha de pagamento. Por exemplo, se alguns funcionários trabalham em período parcial para a empresa matriz e em tempo parcial para sua subsidiária relacionada, mostrar o passivo da folha de pagamento em um balanço consolidado é essencial. No geral, apresentar as finanças da empresa dessa maneira ajuda a fornecer a imagem mais clara possível de sua saúde e longevidade.
Exemplo de Balanço Consolidado
Um balanço patrimonial consolidado deve sempre começar com uma declaração do nome da controladora, o nome de sua subsidiária, as palavras “balanço consolidado” e a data.
Você listará seus ativos, passivos e patrimônio total. Digamos que você tenha US $ 450.000 em ativos totais entre sua empresa controladora e sua subsidiária. Seu passivo é de US $ 330.000 e você detém US $ 80.000 em ações. Todos devem estar listados em uma coluna. Você pode então somar seu total de passivos e patrimônio líquido, totalizando US $ 450.000. Como sempre, os ativos devem ser iguais aos seus passivos mais o patrimônio do proprietário.
Você pode usar notas de rodapé ou outros pontos para explicar qualquer coisa que possa confundir alguém que possa olhar posteriormente para o balanço consolidado. Por exemplo, se você vendeu recentemente uma grande quantidade de equipamentos ou experimentou uma redução no quadro de funcionários, talvez queira anotar de modo que as partes que viram as demonstrações financeiras comparáveis de sua empresa não fiquem confusas.
Qual é a diferença entre um balanço consolidado e balanço tradicional?
Você pode estar se perguntando quais são as principais diferenças entre balanços tradicionais e balanços consolidados. Basicamente, ambos são demonstrações financeiras que mostram a relação entre os ativos, passivos e patrimônio da empresa. Você pode optar por visualizar um balanço consolidado como uma extensão de um tradicional. Neste caso, os ativos e passivos da subsidiária são incluídos. Um balanço autônomo indica explicitamente quais ativos e passivos pertencem à empresa controladora, enquanto um balanço patrimonial consolidado representa tanto a controladora quanto a subsidiária.
Um balanço patrimonial é relativamente simples, como as demonstrações financeiras. Por outro lado, um balanço consolidado está entre as demonstrações financeiras mais complexas, devido à quantidade de informações necessárias para a entrada e todas as partes e contas envolvidas. Isso ocorre porque um balanço exige informações apenas de um balancete, demonstração de resultados e demonstração de fluxo de caixa, que é então resumida em duas colunas, uma para ativos e passivos.
Os balanços patrimoniais consolidados, por outro lado, normalmente exigem muito tempo e esforço para serem reunidos, porque o balanço patrimonial da controladora é necessário além do da subsidiária. Além disso, dependendo do acordo de propriedade da subsidiária, a natureza do balanço patrimonial consolidado pode ser diferente. A contabilidade cuidadosa e precisa é essencial ao longo do ano, tanto na controladora quanto na subsidiária, para garantir que, quando chegar a hora de criar um balanço consolidado, isso seja feito corretamente.
Balanços geralmente são um requisito para fazer negócios. Eles são tipicamente preparados trimestralmente e são importantes para o planejamento estratégico e a proteção das auditorias. Balanços consolidados, embora desafiadores, são essenciais quando você opera uma empresa e uma subsidiária. Isso é especialmente verdadeiro, já que as informações contidas podem se sobrepor entre as duas entidades e, portanto, precisam ser eliminadas para evitar duplicação.
Tanto um balanço tradicional como um balanço consolidado são essenciais para ter em mãos e serem capazes de fornecer aos investidores. Esses balanços podem mostrar a saúde geral da empresa e impressionar os investidores nos benefícios contínuos de seu envolvimento. Mostrar as informações de maneira clara é fundamental, no entanto, para evitar confusão.
