Todas as empresas são obrigadas pela Receita Federal a declarar suas receitas e despesas e pagar seus impostos anuais. Eles também são obrigados por lei a manter registros contábeis precisos. O governo percebe, no entanto, que certas despesas de negócios são de longo prazo e grandes o suficiente para que o negócio possa usar algum alívio fiscal do governo, contabilizando essas despesas por um período de tempo maior que um ano. Para conseguir isso, o IRS endossou uma técnica contábil chamada de método de juros específicos.
Contabilidade
Existem dois métodos básicos de contabilidade que as empresas devem seguir: real ou de competência. A contabilidade real informa o dinheiro efetivamente pago ou pela empresa. A contabilidade de acréscimo, no entanto, reporta dinheiro que é prometido à empresa (por exemplo, para vendas que foram feitas a clientes, mas ainda não pagas) e dinheiro que é devido pela empresa (por exemplo, contas pendentes), mas ainda não pagas. Quando se trata de reportar despesas de capital, como empréstimos, no entanto, uma terceira opção está disponível para relatar os juros sobre os empréstimos: o método de juros específicos.
Capitalizar
As empresas geralmente obtêm empréstimos de longo prazo para cobrir despesas de itens como construção civil. O empréstimo é considerado um passivo de longo prazo e a empresa deve pagar o principal pelo empréstimo, bem como os juros sobre o saldo do empréstimo. Quando uma despesa é capitalizada, ela é contabilizada e reportada por um longo período de tempo. As empresas geralmente querem capitalizar suas despesas para que não pareçam de repente reduzir seus lucros para seus acionistas ou mostrar pouco ou nenhum lucro em seus balanços em um determinado ano. Empréstimos podem ser capitalizados ao longo de muitos anos, distribuindo a grande despesa em parcelas muito menores.
Juros reais pagos
O interesse real que uma empresa paga por empréstimos não é necessariamente a mesma quantia de dinheiro que a empresa reporta sobre seus impostos, uma vez que a empresa tem a opção de capitalizar os juros dos empréstimos. Por exemplo, leve uma empresa que contrata um empreiteiro para construir um novo prédio. A construção começa em 1º de janeiro de 2010 e termina 18 meses depois, em 30 de junho de 2011. Suponha que a empresa faça três pagamentos ao contratante durante 2010: US $ 500.000 em 5 de janeiro, US $ 400.000 em 30 de março e US $ 600.000 em setembro. 30. Os pagamentos para o ano, portanto, totalizam US $ 1,5 milhão. A empresa recebeu um empréstimo para construção de US $ 1 milhão com uma taxa de juros de 8% em 3 de janeiro de 2010 e também duas outras notas de longo prazo com juros de US $ 2 milhões e US $ 4 milhões, com juros de 6% e 12%, respectivamente. Assim, durante 2010, a empresa está com US $ 7 milhões em dívidas, para as quais deve pagar US $ 680.000 (US $ 80.000 ao empréstimo para construção de US $ 1 milhão a 8%, mais US $ 120.000 à nota de US $ 2 milhões a 6%). mais $ 420.000 na nota de $ 4 milhões em 12%).
Juros Calculados Relatados (Método de Juros Específicos)
Se a empresa usar o método de juros específico para capitalizar os juros do empréstimo, no entanto, calculará as despesas apenas para os meses em que as despesas foram feitas e, portanto, que incorreu em dívidas. Além disso, ele simplesmente usará a taxa de juros de 8% do empréstimo para construção para calcular os juros. Continuando com o exemplo, o pagamento do primeiro empreiteiro, no valor de US $ 500.000, foi feito no início de janeiro, de modo que a empresa reportará o valor total (US $ 500.000) em sua declaração de imposto. O segundo pagamento em 30 de março por US $ 400.000 só existe por nove meses do ano, então a empresa relatará o pagamento como US $ 300.000 (9/12 de US $ 400.000). O terceiro pagamento em 30 de setembro por US $ 600.000 será relatado como US $ 150.000, uma vez que foi feito quando restavam apenas três meses no ano (3/12 de US $ 600.000). Em outras palavras, embora a empresa tenha pago ao contratado US $ 1,5 milhão durante 2010, ele relatará que pagou ao contratante US $ 950.000 (US $ 500.000 mais US $ 300.000 mais US $ 150.000). Além disso, como está capitalizando os juros do empréstimo por meio do método de juros específicos, informará que pagou US $ 76.000 em juros durante 2010 (US $ 950.000 vezes 8%), em vez dos US $ 680.000 em juros que efetivamente pagou aos detentores de empréstimos.
Relatar menores gastos capitalizando-os fica melhor no balanço patrimonial da empresa, e é endossado pelo IRS, supondo que a empresa use técnicas de contabilidade de capitalização adequadas.
