Os padrões contábeis financeiros e gerenciais fornecem orientação às empresas sobre como estimar os itens do balanço patrimonial e do resultado. A demonstração de resultados reflete como as despesas são subtraídas das receitas para chegar ao lucro líquido. O balanço patrimonial apresenta saldos de ativos e passivos, cujas alterações refletem entradas e saídas de caixa. Embora as empresas devam seguir as diretrizes do setor, a administração da empresa ainda tem alguma discrição quanto ao quão agressiva ou conservadora será sua contabilidade. Isso é freqüentemente situacional.
Reconhecimento de receita
Há muitas maneiras de gerenciar o reconhecimento de receita, geralmente provenientes de ambientes operacionais complexos e mutáveis. Por exemplo, se uma empresa tem um histórico de vendas um pouco previsíveis para um cliente, em certas situações, a contabilidade pode ser explorada pelo faturamento de vendas ainda não feitas, supondo que elas serão compensadas no futuro. Adiar receitas demais ou insuficientes é uma maneira comum de manipular os ganhos. Por exemplo, os retornos de vendas podem ser adiados para atender às metas de receita.
Contabilidade de Reserva
Os bancos mantêm uma conta para empréstimos incobráveis que permanecem relativamente estáveis ao longo do tempo e em todo o setor. Em alguns casos de colapso bancário de alto perfil, a administração recusou-se a reconhecer a natureza deteriorante de sua carteira de crédito, o que exigiria o aumento da provisão, que é compensada pela contabilização de dupla entrada com um aumento na despesa com devedores duvidosos. Quando isso ocorre, os lucros reportados não refletem a maior despesa com inadimplência, nem os empréstimos a receber refletem as perdas no balanço patrimonial.
Alterando Princípios Contábeis
Várias metodologias estão disponíveis para contabilizar projetos semelhantes usando diferentes métodos contábeis, o que pode resultar em diferenças no tempo e na quantidade de receitas e despesas ao longo da duração do projeto. Se um projeto, como um projeto de construção, parece estar acima do orçamento sob uma convenção contábil, a empresa pode mudar para o método contábil mais agressivo para obscurecer as realidades econômicas. Auditores freqüentemente tomam nota de tais atividades; portanto, uma empresa que alterna os auditores geralmente levanta bandeiras vermelhas.
Transações com partes relacionadas
A Enron era um caso muito importante de fraudes corporativas, no qual transações fraudulentas com partes relacionadas tiveram um papel importante. A empresa estabeleceu entidades com partes relacionadas e transferiu as obrigações de dívida da empresa para partes relacionadas. A empresa também reconheceu receitas fraudulentas registrando vendas a partes relacionadas por serviços que nunca ocorreram. Da mesma forma, uma empresa pode efetuar uma transação de sale-leaseback na qual vende um ativo para gerar um aumento pontual nos lucros, enquanto adia as despesas associadas ao leasing de volta ao uso do ativo.
Write-Downs
Muitas vezes, quando a administração prevê que um período fiscal fraco se aproxima para ser seguido por resultados insatisfatórios adicionais, a empresa tomará precoces baixas de ativos e reconhecerá os ativos antecipadamente para criar a impressão de que o desempenho financeiro em declínio é apenas temporário. Isso reflete uma contabilidade altamente agressiva que falha quando os fluxos de caixa reais não correspondem às receitas e despesas para fins contábeis. As empresas que reportam consistentemente ganhos positivos, mas fluxos de caixa operacionais negativos, são uma bandeira vermelha para essas táticas.
