É uma realidade inevitável que nem todos os clientes pagarão seus saldos de contas. Para contabilizar essa receita perdida, as empresas registram despesas com devedores duvidosos periodicamente. A abordagem do balanço para dívidas incobráveis expressa contas incobráveis como uma porcentagem das contas a receber. A diferença entre o saldo atual de provisão para devedores duvidosos e o valor calculado utilizando a abordagem do balanço patrimonial é o montante da despesa com devedores duvidosos do período.
Equilíbrio vs. Abordagem da Demonstração de Resultados
Existem dois métodos principais para estimar despesas com dívidas incobráveis. A primeira é uma abordagem de demonstração de resultados que mede a inadimplência como porcentagem das vendas. A segunda é uma abordagem de balanço que mede os incobráveis como uma porcentagem do encerramento de contas a receber. Sob a abordagem do balanço, a empresa analisa os dados históricos e estima qual porcentagem dos recebíveis acaba sendo incobrável. Por exemplo, se a empresa baixa uma média de US $ 5.000 em um ano e termina com recebíveis em média US $ 1 milhão, a empresa estima contas incobráveis em 5% dos recebíveis.
Envelhecimento de Contas a Receber
Se você não quiser simplesmente medir a dívida como uma porcentagem do encerramento de contas a receber, você pode fazer um cálculo mais sutil através do método de vencimento de recebíveis. Esta ainda é uma abordagem de balanço para despesas com dívidas incobráveis, mas as contas a receber são primeiro refinadas por idade e então as porcentagens são atribuídas. A lógica é que um cliente com uma dívida antiga tem mais probabilidade de entrar em default do que um cliente com uma nova dívida. Para compensar isso, o negócio coloca uma probabilidade maior de não cobrança em dívidas antigas. Por exemplo, uma empresa pode atribuir uma probabilidade de 5% de inadimplência em dívidas com menos de 90 dias e 10% em dívidas com mais de 90 dias.
Provisão para contas duvidosas
Ao contabilizar despesas com devedores duvidosos, a segunda metade do lançamento contábil é uma conta de contrapartida denominada provisão para devedores duvidosos. Esse saldo dessa conta reduz o valor líquido das contas a receber. Por exemplo, se uma empresa tiver US $ 500.000 em contas a receber e uma provisão para devedores duvidosos de US $ 20.000, ela terá US $ 480.000 em contas a receber líquidas.
A provisão para créditos de liquidação duvidosa é significativa quando se utiliza a abordagem do balanço patrimonial para calcular a inadimplência. Isso porque a abordagem do balanço calcula o que a provisão para devedores duvidosos deveria ser, não necessariamente a despesa com dívidas incobráveis. Por exemplo, se uma empresa calcula que contas incobráveis devem ser de US $ 20.000 de acordo com a abordagem do balanço patrimonial e a provisão para devedores duvidosos atualmente é de US $ 8.000, US $ 12.000 são adicionados à conta e contabilizados como despesa com devedores duvidosos.
Entrada no Diário
O lançamento contábil para registro de devedores duvidosos é um débito para despesas com devedores duvidosos e uma provisão para devedores duvidosos. Digamos que uma empresa calcule a inadimplência em 5% dos recebíveis. O saldo de contas a receber é de US $ 1 milhão, portanto a provisão para devedores duvidosos deve ser de US $ 50.000. A provisão para créditos de liquidação duvidosa ainda tem $ 9.000 sobrando no ano passado, então a empresa debita uma despesa de dívidas incobráveis de $ 41.000 e créditos de contas incobráveis de $ 41.000. Isso traz o saldo total da conta uncollectibles para US $ 50.000.
