De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, nos Estados Unidos, a inadimplência é uma parte do dinheiro devido a uma empresa que ela espera que não seja paga. A inadimplência resulta em uma despesa e, portanto, uma perda para o negócio. A inadimplência pode aparecer nos sistemas financeiros sob vários nomes similares - contas "incobráveis" ou "duvidosas" são dois termos comuns - e também podem aparecer em vários lugares nas demonstrações financeiras.
Detalhes da inadimplência
As dívidas incobráveis ocorrem quando uma empresa é incapaz de recuperar uma dívida que é devida. Para que uma dívida incobrável seja registrada, essa dívida deve ser registrada nas demonstrações financeiras da empresa. Embora, para a maioria das empresas, as dívidas incobráveis sejam mais comumente associadas a contas a receber da venda de bens e serviços, elas podem estar relacionadas a quaisquer dívidas de uma empresa, incluindo empréstimos e depósitos. A inadimplência é uma estimativa calculada pela administração da empresa.
Balanço patrimonial
As dívidas incobráveis geralmente são registradas pela primeira vez no balanço de uma empresa. Quando uma empresa julgar que é improvável que ela receba uma dívida, ela estabelecerá uma "provisão para devedores duvidosos" que será usada para compensar ou reduzir o valor da dívida registrada como um ativo nas demonstrações financeiras da companhia. Uma provisão para créditos de liquidação duvidosa é usada apenas quando a cobrança da dívida está em questão. Quando a dívida é claramente não collectible, todo o ativo será removido do balanço.
Declaração de renda
Sempre que uma dívida incobrável é registrada, ela também é informada na demonstração do resultado da empresa, ou na demonstração do resultado, pelo período em que é registrada. A inadimplência é uma despesa e reduz o montante do lucro líquido de uma empresa ou aumenta o valor da perda líquida de uma empresa. A inadimplência é normalmente incluída no cálculo do lucro ordinário de uma empresa, embora em casos muito raros de perda única significativa, ela possa ser registrada como um "item extraordinário".
Gerenciamento de resultados
Como a despesa com devedores duvidosos é normalmente uma estimativa, a administração de uma empresa tem a capacidade de manipular a estimativa para administrar os lucros da empresa. As empresas que desejam mostrar rendimentos estáveis e consistentes podem ser tentadas a manipular o valor da despesa com dívidas incobráveis, seja por alta ou por baixa ao longo de períodos consecutivos, para "suavizar" os lucros e evitar uma volatilidade significativa nos lucros de um período para outro. Auditores de demonstrações financeiras normalmente examinam as estimativas de dívidas incobráveis para garantir que isso não esteja ocorrendo.
Tratamento Tributário
Como a inadimplência é um valor dedutível para fins de imposto de renda, há incentivo adicional para a administração superestimar sua dívida incobrável. No entanto, nos Estados Unidos, normalmente é mais difícil deduzir a inadimplência para fins de imposto de renda do que para fins de relatórios financeiros. O Internal Revenue Service tem vários requisitos e testes para determinar quais dívidas incobráveis podem ser dedutíveis.
