Para as empresas que vendem a crédito, as contas a receber podem constituir uma parte substancial do balanço. Um auditor deve entender como uma empresa pode distorcer as contas a receber, inadvertidamente ou intencionalmente, a fim de expressar uma opinião sem reservas sobre as demonstrações financeiras de uma empresa. Por outro lado, como contador, é útil saber quais são os riscos, para que você possa encontrar algum erro antes de um auditor.
Existência ou Ocorrência
Um grande risco para contas a receber é a existência. Como as contas a receber normalmente consistem em uma agregação de várias contas menores, o auditor envia confirmações aos clientes da entidade para verificar as condições de pagamento e a validade da dívida. Os auditores enviarão essas confirmações sob seu controle e acompanharão quaisquer confirmações suspeitas ou não devolvidas. Para confirmações não devolvidas, procedimentos alternativos serão realizados em um nível de risco proporcional. Procedimentos alternativos podem envolver correspondência por telefone ou fax e exame de recebimentos de caixa subseqüentes.
Completude
A afirmação de integridade diz respeito ao risco de a empresa não ter registrado todas as contas a receber. Como um auditor não pode testar os registros da empresa em relação ao que não está lá, o CPA geralmente testará a integralidade examinando as transações em torno das datas limite do período. Ao avaliar o processo de vendas e obter conforto em torno da capacidade da empresa de processar transações no período adequado, o risco da declaração de integridade é atenuado.
Direitos e deveres
A afirmação de direitos diz respeito ao risco de que os recebíveis devidos à empresa não sejam de propriedade da empresa. Um auditor determinará o nível de risco dessa afirmação aprendendo e compreendendo o modelo de negócios e o ciclo de receita da empresa. Uma vez que o auditor tenha o conhecimento necessário, ele criará procedimentos específicos para testar esse risco, se isso for garantido. Caso contrário, entender o ciclo de transação pode dar ao CPA o conforto de que ela precisa.
Avaliação ou Alocação
A avaliação de contas a receber é um grande risco para muitas empresas. Como recebíveis, eles devem ser mantidos como valor realizável líquido, e as empresas devem fazer uma estimativa de cobrabilidade e reduzir seu saldo por uma provisão para devedores duvidosos. O auditor deve determinar se a metodologia da empresa para a estimativa é razoável, bem como auditar as informações subjacentes usadas para fazer a estimativa. Nas empresas em que essa é uma estimativa significativa da administração, a provisão pode ser um ponto de discórdia entre a administração e os auditores.
Apresentação e Divulgação
Tanto os padrões contábeis internacionais quanto os norte-americanos possuem diretrizes específicas quanto à apresentação e divulgação dos saldos das contas a receber. O risco na apresentação é que os saldos nas demonstrações financeiras e notas de rodapé da empresa podem não apresentar os saldos da empresa de forma justa. Normalmente, tanto a empresa quanto o auditor passarão por listas de verificação de demonstrações financeiras para analisar a apresentação e a divulgação desses saldos.
