Um demonstrativo de fluxo de caixa relata o dinheiro usado ou gerado sob três seções: atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento. O caixa das atividades operacionais, também conhecido como entrada líquida de caixa, é o lucro líquido mais as variações no ativo e no passivo circulante, os ajustes de despesas de depreciação e amortização e as disposições de ativos fixos. A seção de investimentos informa sobre mudanças nos ativos fixos. A seção de financiamento informa sobre mudanças no passivo de longo prazo e no patrimônio líquido.
Obter o lucro líquido do período da demonstração de resultados. Um período pode ser um mês, trimestre ou ano. Assuma uma receita líquida de US $ 100 para o período.
Calcular as despesas totais de depreciação e amortização da demonstração de resultados. Estes itens não monetários devem ser adicionados ao lucro líquido. Assuma US $ 5 para essas despesas no período.
Calcular os ajustes para alienação de ativos fixos. Os ativos fixos são contabilizados pelo valor contábil no balanço patrimonial. O valor contábil é igual ao preço de compra menos a depreciação acumulada. Quando um desses ativos é vendido por mais ou menos que seu valor contábil, um ganho ou perda é registrado na demonstração do resultado como “ganho / perda na venda de ativos”. Suponha que não houve tais alienações no período.
Calcular as alterações nas contas do ativo circulante no balanço patrimonial, como contas a receber e estoque, do período anterior ao atual. Lembre-se de que quando os ativos atuais aumentam de valor, é um uso de dinheiro; caso contrário, é uma fonte ou gerador de dinheiro. Por exemplo, se houver US $ 25 em adições ao estoque no período, a alteração em dinheiro será de US $ 25 negativos.
Calcular as variações nas contas do passivo circulante no balanço patrimonial, como contas a pagar, salários a pagar, juros a pagar, impostos a pagar e empréstimos a pagar de curto prazo, do período anterior ao período atual. Quando uma conta de passivo aumenta em valor, é uma fonte de dinheiro; caso contrário, é um uso de dinheiro. Por exemplo, se houvesse aumentos de US $ 10 e US $ 5 nas contas de juros a pagar e de impostos a pagar, respectivamente, e uma redução de US $ 5 na conta de empréstimos a curto prazo, a mudança em dinheiro seria de US $ 10.
Calcular a entrada líquida de caixa, adicionando o lucro líquido às variações nas contas de ativo e passivo circulante, ajustes de despesas de depreciação e amortização e disposições de ativos fixos. Para concluir o exemplo, a entrada líquida de caixa para o período é igual a $ 100 mais $ 5 menos $ 25 mais $ 10, ou $ 90.
