Na contabilidade tributária, o goodwill é um conceito que deve ser tratado quando uma corporação adquire outra em um prêmio. O goodwill pode ter um impacto fiscal significativo e está entre as principais considerações das empresas envolvidas em aquisições corporativas.
Boa vontade
O goodwill representa a diferença entre o preço pago por uma empresa para comprar outra empresa em excesso do valor contábil da empresa adquirida. Suponha, por exemplo, que a empresa A concorde em comprar a empresa B a um preço de US $ 10 milhões. No entanto, o patrimônio total da empresa B é de apenas US $ 7 milhões. A diferença de US $ 3 milhões deve ser contabilizada, caso contrário, o balanço patrimonial da adquirente mostrará um descompasso entre entradas de débito e crédito. Esses US $ 3 milhões serão lançados no balanço da empresa A como ágio.
Amortização
Uma vez que o goodwill tenha sido registrado no balanço da empresa, ele pode ser amortizado. Em outras palavras, seu valor pode ser reduzido até que o goodwill no balanço desapareça completamente. A amortização, ou a quantia pela qual o goodwill é diminuído no balanço, é registada como um gasto. A ideia é que a empresa adquirente tenha incorrido em uma despesa pagando mais pela empresa do que o valor de seus ativos, e essa despesa, igual ao ágio, pode ser refletida nas demonstrações de resultado nos anos subseqüentes. Se a aquisição for estrategicamente bem-sucedida, a receita extra gerada pela empresa adquirida deve mais do que compensar a despesa de amortização.
Impacto Fiscal
Embora a deterioração do ágio reduza a conta de impostos da empresa, o impacto preciso do ágio sobre as obrigações tributárias é uma questão complexa. Em certos casos, a legislação fiscal exige que o adquirente aumente a base de custo, ou valor contábil, de outros ativos adquiridos ao comprar a empresa alvo. Esse tratamento reduzirá também a conta fiscal da empresa, uma vez que um valor mais alto colocado em ativos tangíveis acabará reduzindo o lucro tributável à medida que esses ativos se depreciam. Em outros casos, a empresa pode amortizar diretamente o goodwill para reduzir sua conta de impostos. Na maioria dos casos, apenas um especialista fiscal pode determinar o tratamento apropriado a ser utilizado para a amortização do ágio.
Razão para o Goodwill
Embora algumas aquisições possam ocorrer a um preço abaixo do valor contábil e, portanto, não envolverem ágio, na maioria dos casos, o adquirente paga acima do valor contábil da empresa adquirida e incorre em uma quantidade significativa de ágio. Isso ocorre porque as empresas que valem a pena adquirir geralmente valem mais do que seu valor contábil, o que equivale ao valor de seus ativos, menos a soma de sua dívida. Mesmo as empresas em dificuldades e à beira da falência tendem a ter patentes ou um nome de marca ou outros ativos intangíveis e geralmente mudam de mãos acima do valor contábil.
