As variações orçamentárias referem-se aos fatores imprevisíveis que fazem com que uma empresa gaste mais ou menos do que espera gastar em seu orçamento. A empresa separa os custos de mão-de-obra e os custos de material quando calcula seus desvios orçamentários. Cada um desses fatores é separado, portanto, uma empresa pode gastar mais do que o esperado em salários e menos do que espera por materiais, gastando ainda menos dinheiro do que o orçado.
Trabalho
Os custos de mão-de-obra são afetados tanto pela taxa de pagamento orçada como pelo número de horas que os funcionários trabalham. O orçamento inclui uma taxa salarial média para os trabalhadores da produção, como US $ 12 por hora. Se a empresa usa funcionários mais experientes, pode acabar pagando uma média de US $ 13 por hora. Se os funcionários demorarem mais do que o esperado para realizar seu trabalho, a empresa também acabará pagando mais salários. Os orçamentos da empresa para horas extras; Portanto, se os funcionários receberem mais ou menos horas extras do que o normal, isso também causará uma variação no orçamento.
Materiais
O custo dos materiais é outro fator importante na variação orçamentária. Os orçamentos da empresa para um determinado preço de matéria-prima que ela espera usar para produzir cada produto. Por exemplo, pode usar US $ 20 de matérias-primas para produzir um produto que vende por US $ 80. Se os fornecedores cobrarem US $ 25 pelos materiais, isso produzirá uma variação no orçamento. O orçamento também pode variar porque os funcionários desperdiçam materiais ou são mais eficientes e usam menos materiais do que a empresa espera.
Orçamento flexível
Para evitar variações porque uma empresa produziu mais ou menos produtos do que o normal, uma empresa cria um orçamento flexível. Segundo a Oregon State University, um orçamento padrão define os custos com base na quantidade de produtos que a empresa planeja produzir, e o orçamento flexível atribui custos com base na quantidade de produtos que a empresa realmente produz. O orçamento flexível elimina as variações que ocorrem porque a empresa produz mais ou menos bens do que o normal, ajudando a empresa a determinar a eficiência de seus processos de fabricação.
Custo e Eficiência
Tanto materiais como mão-de-obra são divididos em um custo e uma variável de eficiência. Para o trabalho, o custo por hora de cada funcionário é separado da quantidade de produtos que cada funcionário faz por hora. Para materiais, o custo de matérias-primas é separado da quantidade de matéria-prima que os trabalhadores usam para fabricar cada produto. A empresa pode controlar a eficiência de sua fábrica, mas não pode controlar o preço que paga pelas matérias-primas ou a quantidade de dinheiro que os trabalhadores exigem.
