Ativos fixos, como prédios, fábricas e maquinário, perdem valor ao longo do tempo. A depreciação é uma técnica contábil para reconhecer a perda gradual de valor de um ativo durante um período prescrito. A cada ano, o valor da depreciação é contabilizado como uma despesa e também é acumulado. A depreciação é registrada até que o valor original, menos a depreciação acumulada, seja igual ao valor residual. Diferentes métodos de depreciação variam nos valores registrados a cada ano. Isso, por sua vez, afeta o lucro líquido anual e a despesa com imposto de renda de uma empresa.
Todos os métodos
Independente do método de depreciação escolhido, as regras contábeis anuais são as mesmas: calcular o valor de depreciação do ano usando um dos métodos descritos abaixo. Reserve o valor da depreciação como um débito para a despesa de depreciação e um crédito para a depreciação acumulada. O valor contábil residual do ativo é o custo original menos a depreciação acumulada. O valor da depreciação não pode ser maior do que a diferença entre o valor contábil residual no início do ano e o valor recuperado. Se o valor contábil líquido no início do ano for igual ao valor recuperado do ativo, o imobilizado será totalmente depreciado e nenhuma depreciação adicional será registrada em relação a ele.
Método linear
Este é o método mais simples. A despesa de depreciação anual é igual ao custo original de um ativo dividido pelo tempo de vida útil do ativo. O tempo de vida útil depende do tipo de ativo: pode variar de dois a 20 ou mais anos.
Pesquise a vida útil do ativo: o IRS fornece essas informações. Calcule a taxa de depreciação linear: 100% / tempo de vida útil. Calcular a depreciação anual: valor da compra * taxa de depreciação.
Método de saldo decrescente duplo
Este é um exemplo de depreciação acelerada: valores mais altos de depreciação no início da vida útil do ativo que diminuem à medida que o ativo envelhece.
Calcule a taxa de depreciação com declínio duplo: 200% / tempo de vida útil. Calcular a depreciação anual: taxa de depreciação * valor contábil líquido no início do ano.
Método de dígitos de soma de anos
Outro exemplo de depreciação acelerada, embora menos acelerado do que o método de dupla queda. Observe que o valor contábil líquido não é usado neste método.
Calcule a soma dos dígitos: (n * n + n) / 2 onde n é a vida útil, em anos. Calcule os anos restantes de serviço no início do ano: vida útil - anos de propriedade. Note que no primeiro ano, o ano é de propriedade zero; no segundo ano, o ano é de um e assim por diante. Calcule a taxa de depreciação deste ano: anos restantes atuais de serviço / soma dos dígitos. Calcular a depreciação anual: taxa de depreciação * custo original.
