O Internal Revenue Code permite que uma empresa deduza os bônus pagos aos executivos da empresa. O momento da dedução depende do método contábil utilizado pela empresa. Uma empresa deve considerar questões como limites à compensação dedutível e impostos sobre a folha de pagamento.
Método de caixa
Os bônus pagos em dinheiro geralmente são dedutíveis para fins de imposto federal quando a empresa faz um cheque ao executivo ou quando o pagamento é devido e é recebido pelo executivo. Se uma empresa usa o método de contabilidade de caixa para fins fiscais, o pagamento de um bônus será dedutível quando pago ao oficial. O bônus não pode ser um pré-pagamento voluntário para serviços futuros nem feito com o único propósito de tentar reduzir o lucro tributável.
Método de acréscimo
As empresas que usam o método de competência podem deduzir o bônus de um oficial quando o bônus foi ganho pelo oficial e o valor do bônus é fixado. Por exemplo, Rhonda, um CEO, recebe um bônus no final do ano para atingir determinadas metas de desempenho. Uma vez que o montante é determinado e Rhonda tenha cumprido os deveres necessários, a empresa pode deduzir o bônus para fins de tributação federal, mesmo que ainda não tenha sido pago. O IRS geralmente exige que o bônus seja pago até 15 de março, se for acumulado até 31 de dezembro, ou dentro de 75 dias após o encerramento do ano fiscal da empresa, que não coincide com o ano civil.
Impostos sobre os salários
Um bônus pago a um oficial está sujeito aos impostos FICA e FUTA. O FICA é recolhido pelo governo para financiar a Segurança Social e o Medicare, enquanto a FUTA financia um programa de seguro-desemprego. Os impostos FICA e FUTA devidos pelo empregador são dedutíveis se forem pagos até o final do ano ou se o valor do imposto for fixado no final do ano. A empresa deve pagar os impostos no prazo de 75 dias após o final do ano. Além dos pagamentos feitos pelo empregador, o empregado também deve ter imposto de renda e impostos FICA retidos da verificação de bônus.
Limitações
A seção 162 (m) do Código da Receita Federal limita o valor da indenização dedutível por empresas de capital aberto para fins de tributação federal. A seção 162 (m) proíbe uma empresa de deduzir mais de US $ 1 milhão em compensação para qualquer um dos seus quatro principais executivos. Por exemplo, a empresa da qual Mitch é o CEO lhe paga um salário de US $ 1,2 milhão. Apenas US $ 1 milhão é dedutível para fins de impostos federais. Certas comissões e bônus, no entanto, podem não estar sujeitos a essa limitação. Consulte um CPA ou procurador fiscal para obter mais informações sobre quais bônus e comissões são excluídos pela limitação da Seção 162 (m).
