O lucro contábil de uma empresa pode diferir significativamente de seu lucro tributável devido a questões temporais ou diferenças nos métodos contábeis. Uma conta de ativo ou passivo de imposto diferido é usada para rastrear essas diferenças no razão geral. Algumas dessas diferenças serão revertidas no próximo ano fiscal, de forma que não haja discrepância permanente entre os livros da empresa e seu retorno de imposto. Outras diferenças são permanentes e devem ser realizadas no livro-razão a cada ano.
Diferenças de temporização
As diferenças de tempo entre a contabilidade tributária de uma empresa e seu razão geral se resolverão automaticamente em um ano futuro. Diferenças nos métodos de depreciação ou amortização geralmente causam essas discrepâncias temporárias. Reconhecer a renda nos livros antes que ela seja realmente recebida também criará uma diferença temporária no lucro tributável.
Diferenças Permanentes
Alguns itens são incluídos como lucro contábil, mas não são tributáveis. Ao contrário das diferenças temporárias causadas por problemas de timing, essas diferenças são permanentes e não são resolvidas no próximo ano fiscal. Os rendimentos do seguro de vida e os juros não tributáveis obtidos com títulos municipais são dois exemplos de diferenças permanentes no rendimento. A empresa não registra um item de imposto diferido em seu razão geral quando essas diferenças permanentes ocorrem.
Contas de imposto diferido
Se a empresa registrar uma dedução fiscal no razão geral que não pode ser tomada no ano fiscal corrente, um ativo fiscal diferido é mostrado no balanço patrimonial. O outro lado da entrada do diário é um crédito para a receita de imposto de renda. Itens de receita que são registrados no ano atual e tributados em um exercício futuro criam um passivo de imposto diferido nos livros e uma despesa de imposto de renda compensada. As despesas de imposto de renda e as contas de receita devem ser listadas na seção "Outras receitas" da demonstração de resultados.
Entradas de diário
Você deve determinar a alíquota efetiva antes de poder fazer os lançamentos contábeis para diferenças temporais entre o lucro contábil e o lucro tributável. Se a renda da sua empresa for tributada em 30% e for deduzida $ 10.000 no ano atual que não for relatada até a declaração de imposto do ano seguinte, você entrará com um crédito de $ 3.000 na conta de receita de imposto de renda e $ 3.000 no diferido. conta do ativo fiscal. Para registrar US $ 100.000 de receita reconhecida em um ano e não tributada até a próxima, você deve entrar com US $ 30.000 como débito na conta de despesa de imposto de renda e um crédito na conta de passivo de imposto diferido.
