De acordo com o IRS, a depreciação fiscal refere-se à dedução de renda anual que permite recuperar o custo ou outra base que você tenha investido em uma determinada propriedade de tipo. Os seguintes tipos de propriedades tangíveis e intangíveis são listados como depreciables com o IRS: edifícios, máquinas, veículos, móveis, equipamentos, patentes, direitos autorais e software de computador. Você deve possuir a propriedade em questão, usá-la para uma empresa ou atividade produtora de renda, ter uma vida útil determinável e durar mais de um ano. A depreciação fiscal é calculada usando o Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado, ou MACRS.
Itens que você precisará
-
Base de propriedade
-
Data colocada em serviço
-
Publicação do IRS 946
Como calcular a depreciação fiscal
Determine sua base na propriedade. Para a maioria das situações, a base será os custos associados à compra, juntamente com as despesas necessárias para tornar a propriedade funcional. Tais despesas podem incluir custos de construção, taxas de zoneamento, melhorias em estruturas existentes ou registros de veículos. Para determinar sua base em uma propriedade que não foi comprada (ou seja, superdotada, herdada, negociada, etc), consulte a publicação 551 do IRS.
Decida se você vai usar o método de depreciação geral ou o sistema de depreciação alternativa. O método GDS tem um tempo de recuperação mais curto, permitindo uma recuperação mais rápida dos custos. O método ADS tem um tempo de recuperação mais longo, deixando mais tempo para recuperar custos. Certas circunstâncias exigirão o uso do método ADS. Consulte a publicação do IRS 946 para ver se sua propriedade atende a esses requisitos. O método escolhido precisa ser declarado em um Formulário 4562 no ano em que a propriedade é colocada em serviço.
Estabeleça o período de recuperação da propriedade examinando a Tabela de Vidas da Classe MACRS e os Períodos de Recuperação encontrados na publicação 946 do IRS. Qualquer propriedade que não possa ser encontrada dentro dessa tabela é automaticamente considerada como tendo um período de recuperação de sete anos.
Verifique a data em que a propriedade foi colocada em serviço. Esta data marcará o início da depreciação, independentemente de quando a propriedade foi comprada. Escolha a convenção apropriada para depreciação da propriedade, usando a data em que foi colocada em serviço como guia. As convenções referem-se ao tempo dentro do período de tributação no qual você gostaria de começar a depreciar a nova propriedade. As opções incluem as convenções de meio ano, meio trimestre e meio mês que permitem que você selecione um ponto dentro do ano fiscal para começar a depreciar. As convenções de meio ano e meio trimestre listaram exceções e excluíram itens que influenciarão sua escolha. A convenção de meio de mês é usada principalmente para aluguel residencial e propriedade não residencial. Para mais informações, consulte a publicação 946 do IRS.
Multiplique a base depreciável da propriedade pela porcentagem apropriada de acordo com a tabela de impostos do MACRS, que pode ser encontrada na publicação 946 do IRS, Apêndice A. Essa tabela fornecerá a classe da propriedade e a porcentagem de depreciação a ser usada de acordo com a convenção escolhida. Uma vez que o valor de depreciação apropriado tenha sido determinado, preencha o formulário fiscal 4562 para relatar sua depreciação.
Dicas
-
As leis tributárias envolvendo depreciação são complexas. Recomenda-se a consulta com um preparador de imposto qualificado ou contador.
O IRS exige que você mantenha todos os registros mostrando o negócio, investimento e uso pessoal de sua propriedade.
Publicações úteis do IRS: 534 Depreciação de propriedade colocada em serviço antes de 1987; 535 despesas de negócio; 538 Períodos Contábeis; e Métodos e 551 Base de Ativos.
