O nível de influência de um investidor sobre uma investida é o principal determinante do método usado para contabilizar investimentos em ações ordinárias. A quantidade de influência refere-se ao grau de controle exercido pela empresa que adquire o estoque sobre as decisões operacionais da empresa emissora da ação.
Método de custo versus método de patrimônio
O nível de influência de um investidor sobre uma investida determina como o investidor relata o investimento de capital nas demonstrações financeiras. Uma diretriz usada para determinar a influência é a porcentagem do capital votante da investida que é de propriedade do investidor. Outras indicações de influência incluem representação no Conselho de Administração, participação em processos de formulação de políticas, transações intrassociais relevantes, intercâmbio de pessoal administrativo ou dependência técnica.
Método de Custo
De acordo com o "Manual de Crédito Tributário de Energia Renovável", a aquisição de menos de 20% das ações de uma investida é considerada um investimento muito pequeno para conceder ao investidor uma influência significativa sobre a investida. Como resultado, esse investimento é contabilizado pelo método de custo. Nesse caso, os custos de aquisição são debitados na conta do ativo "Equity Investments". Quaisquer dividendos recebidos são debitados na conta Caixa e creditados na conta de Receita de Dividendos. Portanto, essa receita não afeta o saldo contábil do investimento. Quando o investimento de capital é vendido, um ganho ou perda é reconhecido no montante da diferença entre o custo de aquisição e o preço de venda.
Método de equidade
O "Manual de Crédito Fiscal de Energia Renovável" afirma que a aquisição de entre 20% e 50% das ações de uma investida é considerada suficientemente grande para conceder ao investidor não controlador uma influência significativa sobre a investida. Tal participação não controladora implica que o investidor não possui posições no Conselho de Administração nem cargos de diretoria na investida. Tal investimento é contabilizado pelo investidor usando o método da equivalência patrimonial. Neste caso, o valor da ação é ajustado periodicamente para considerar tanto os dividendos quanto os ganhos ou perdas da investida. Dessa forma, os custos de aquisição são debitados na conta do ativo, "Equity Investments". Por sua vez, os dividendos são creditados na conta de Equity Investments, na medida em que os dividendos são tratados como um retorno parcial do investimento inicial. Como resultado, a receita de dividendos afeta o saldo contábil do investimento. Por sua vez, a participação do investidor no lucro líquido da investida é debitada na conta Receitas do Investimento.
Diferenças entre o método de custo e o método de patrimônio
Diferentemente do método de equivalência patrimonial, o método de custo contabiliza investimentos quando o investidor não tem capacidade de exercer controle sobre as operações da investida. Pelo método de equivalência patrimonial, o investimento inicial é registrado ao custo e esse investimento é aumentado ou diminuído periodicamente para contabilizar os dividendos e os ganhos ou perdas da investida. Em contraste, o método de custo considera o investimento inicial como um débito para uma conta de investimentos e os dividendos como um crédito para uma conta de receita. Diferentemente do método da equivalência patrimonial, as distribuições de caixa pelo método do custo não afetam o saldo contábil do investimento.
