As asserções e procedimentos de auditoria permitem que um auditor realize atividades de teste nos controles internos, políticas ou diretrizes de uma organização de negócios e processos de relatórios financeiros. As afirmações referem-se a testes de demonstrações contábeis e incluem apresentação e divulgação, existência ou ocorrência, direitos e obrigações, integridade e avaliação ou alocação. Os procedimentos de auditoria indicam etapas no teste de controles internos e saldos de contas financeiras.
Apresentação e Divulgação
A apresentação garante que as demonstrações financeiras de uma entidade de negócios sejam relatadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos e os padrões do setor. Apresentação precisa significa que as contas são relatadas de formas específicas nas demonstrações financeiras - por exemplo, a curto e longo prazo. Divulgações fornecem informações suplementares para um leitor de relatórios financeiros.
Existência ou Ocorrência
Testes de existência verificam se um ativo ou um passivo pode ser verificado fisicamente. Por exemplo, um auditor pode verificar a existência de estoques de estoque em depósitos. Testes de ocorrência podem informar um auditor sobre a data e a ocorrência de uma transação comercial.
Direitos e deveres
Um auditor testa se uma entidade empresarial tem direitos sobre seus ativos - o que ela possui - ou tem obrigações legais para seus passivos - o que ela deve. Por exemplo, um auditor pode verificar um contrato de garantia para confirmar a dívida da Empresa ABC.
Completude
Completude nos relatórios financeiros significa que as demonstrações contábeis de uma entidade de negócios incluem quatro relatórios: um balanço, uma demonstração de lucros e perdas, uma demonstração dos fluxos de caixa e uma demonstração do patrimônio líquido.
Avaliação ou Alocação
Os testes de avaliação verificam se uma empresa avalia seus ativos ou passivos adequadamente. Por exemplo, um auditor pode perguntar como a empresa XYZ avalia seus ativos imobiliários. As técnicas de alocação podem estar relacionadas a como uma entidade comercial aloca custos a produtos, segmentos ou períodos de tempo.
Conhecimento do Ambiente Operacional
Um auditor entende o ambiente operacional de uma organização lendo políticas e diretrizes corporativas, procedimentos departamentais e padrões de nível de segmento. Um auditor também pode adquirir esse conhecimento lendo publicações do setor, consultando auditores externos e lendo relatórios de anos anteriores.
Conhecimento de controle
Um auditor adquire conhecimento sobre controles existentes em um processo, ou em uma área sob análise, discutindo com uma variedade de especialistas - como contadores, gerentes de risco, especialistas em impostos e traders. Por exemplo, um auditor pode pedir a um gerente de risco que explique o processo de cálculo do preço de uma opção de obrigação.
Teste de Controle
Um especialista em auditoria aplica os padrões de auditoria geralmente aceitos para garantir que os controles, processos e procedimentos internos sejam "adequados" e "eficazes". Controles adequados explicam detalhadamente as etapas envolvidas no desempenho da tarefa e nos processos de tomada de decisão. Controles efetivos remediam deficiências adequadamente.
Testes de saldos de conta
Uma conta de teste de auditor é balanceada quando o ambiente de controle de uma entidade de negócio não é adequado ou efetivo. Por exemplo, um especialista em auditoria que analisa os saldos de recebíveis de prêmios da Insurance and Co. pode avaliar se os valores do prêmio são calculados adequadamente.
Testes de detalhes da conta
Um auditor realiza testes detalhados de contas e grupos de contas para garantir que saldos de contas individuais estejam de acordo com os saldos das demonstrações contábeis. Por exemplo, um auditor pode revisar as contas de segurados individuais para verificar se a soma dessas contas está de acordo com os valores informados no balanço patrimonial de uma seguradora.
