Quando uma empresa obtém lucro, normalmente deve pagar o imposto de renda estadual e federal. Muitas empresas ganham renda em mais de um estado. Para determinar quanto da receita de uma empresa é tributável em cada estado, o estado em que a empresa está sediada usa os procedimentos de alocação e repartição.
Definindo Alocação e Distribuição
A alocação é um processo que um departamento tributário estadual usa para atribuir todo um determinado tipo de receita tributável a um ou mais estados específicos. O rateio, por outro lado, é um processo que um departamento tributário estadual usa para dividir certos tipos de renda tributável entre vários estados com base em uma fórmula que considera folha de pagamento, vendas e a localização da propriedade comercial.
Comparação
Enquanto o rateio envolve o uso de fórmulas matemáticas para determinar que proporção da renda é tributável em cada estado, a alocação atribui toda a renda a um estado ou divide-o igualmente entre vários estados. Um departamento tributário estadual usa a alocação para designar a receita não comercial de uma entidade de negócios a determinados estados, mas usa um rateio para distribuir a receita relacionada ao negócio de uma entidade de negócios entre os estados nos quais a empresa opera.
Rendimentos empresariais e não comerciais
Para determinar se a renda está sujeita a rateio ou alocação, o estado deve primeiro determinar se a renda se qualifica como receita de negócios ou receita não comercial. A renda não comercial normalmente inclui renda de patentes, royalties de direitos autorais e certos ganhos de capital, enquanto a receita de negócios normalmente inclui qualquer receita relacionada ao comércio regular da empresa. Cada estado publica suas próprias regras para determinar quais tipos de renda se qualificam como renda comercial ou não comercial.
Considerações
Se um departamento tributário estadual alocar uma receita não comercial a um estado no qual a empresa está isenta de tributação, a renda é tributável no estado de origem da empresa. Embora os departamentos fiscais estaduais normalmente classifiquem a renda passiva como receita não comercial, a renda passiva pode se qualificar como renda comercial se ela constituir parte integrante do comércio principal da empresa. Por exemplo, se a principal função de uma empresa envolve a compra de direitos autorais para fins lucrativos, a receita gerada pelos direitos autorais é a receita comercial.
