Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) exigem demonstrações financeiras consolidadas de empresas controladoras que possuem ou controlam empresas subsidiárias ou que detêm participações de controle em joint ventures e parcerias estratégicas. Para relatar apenas as informações financeiras da empresa-mãe, conta apenas parte da história de toda a empresa, uma vez que cada subsidiária contribui tanto para a receita quanto para a força financeira da controladora.
Significado
O crescimento de uma empresa geralmente envolve a compra da concorrência para adquirir seus clientes e expandir os negócios por meio da adição de novos produtos, serviços e tecnologia. Essas adições à linha de oferta de uma empresa geralmente significam a compra de empresas menores que atendem a nichos específicos por meio de suas próprias linhas de produtos ou tecnologias. As empresas subsidiárias normalmente continuam a operar como empresas separadas sob o controle da empresa controladora, mas, de acordo com as regras contábeis, cada uma deve manter registros contábeis separados. Esses registros contábeis separados são então consolidados com os registros contábeis da controladora para produzir as finanças consolidadas.
Função
Seria difícil para um investidor ou analista financeiro reunir todos os relatórios contábeis de uma controladora e suas muitas subsidiárias para ter uma ideia da saúde financeira do empreendimento total, de modo que as empresas-mãe agora são obrigadas a relatar suas finanças. numa base consolidada. Ocasionalmente, os pais farão um relatório separado de suas próprias finanças, mas isso não pode ser feito isoladamente e deve ser acompanhado pelo relatório consolidado.
Equívocos
As demonstrações financeiras consolidadas nem sempre fornecem uma imagem mais precisa da saúde financeira de uma empresa, porque os relatórios contábeis individuais das subsidiárias não aparecem em nenhum outro lugar, mas na seção de notas das finanças consolidadas. Isso torna possível esconder problemas nos relatórios subsidiários, que é como a Enron conseguiu esconder as perdas e responsabilidades que alguns de seus projetos fracassados geraram. Apenas os enterrou em subsidiárias obscuras criadas com o propósito de esconder certos problemas financeiros.
Benefícios
O benefício final das demonstrações financeiras consolidadas deve ser a facilidade de entendimento e análise da condição financeira de uma empresa para investidores, credores, fornecedores e qualquer outra pessoa que precise saber o grau de segurança da empresa em relação a pagar suas contas e continuar como empresa rentável. No entanto, um benefício mais sinistro das finanças consolidadas é que elas podem ser manipuladas para ocultar problemas financeiros. É extremamente difícil determinar a partir dessas declarações se há problemas ocultos e exatamente onde eles estão na empresa. O FASB (Conselho de Normas de Contabilidade Financeira) visita regularmente esse assunto para corrigir definições e exigências que podem servir como brechas para as empresas que desejam esconder perdas e passivos. O IASB (International Accounting Standards Board) também está trabalhando para criar definições e regras que tornarão a avaliação mais fácil e mais confiável ao examinar os relatórios financeiros de empresas estrangeiras e empresas com subsidiárias no exterior.
Considerações
Sem as demonstrações financeiras consolidadas, o processo de avaliação de uma empresa para fins de investimento ou financiamento seria um assunto longo e complexo que poderia perder totalmente ativos ou passivos importantes. De fato, muitos dos argumentos que ocorrem entre a administração da empresa, a contabilidade e a auditoria no final do ano envolvem como a consolidação de relatórios deve ser feita para fornecer uma visão mais precisa da saúde financeira da empresa. É tarefa do auditor garantir que essa consolidação dos relatórios contábeis reflita com precisão a verdadeira condição da empresa.
